國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告
國家稅務總局公告2012年第35號 2012.7.17
為進一步規(guī)范農產品增值稅進項稅額核定扣除政策，加強稅收征管，根據《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》）的有關規(guī)定，現將在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題公告如下：
一、《通知》第一條所述“液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”類別（代碼C1440）執(zhí)行；“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”類別（代碼C151）執(zhí)行；“植物油”的行業(yè)范圍按《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”類別（代碼C133）執(zhí)行。
二、增值稅一般納稅人委托其他單位和個人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進的農產品均適用《通知》的有關規(guī)定。
三、納入試點范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人）按照《通知》附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條中“投入產出法”的有關規(guī)定核定農產品增值稅進項稅額時，如果期初沒有庫存農產品，當期也未購進農產品的，農產品“期末平均買價”以該農產品上期期末平均買價計算；上期期末仍無農產品買價的依此類推。
按照“成本法”的有關規(guī)定核定試點納稅人農產品增值稅進項稅額時，“主營業(yè)務成本”、“生產成本”中不包括其未耗用農產品的產品的成本。
四、試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出，具體辦法由省級稅務機關確定。
五、主管稅務機關按照《實施辦法》第四條 “成本法”的有關規(guī)定重新核定試點納稅人農產品耗用率，以及按照《實施辦法》第十四條有關規(guī)定重新核定試點納稅人扣除標準時，均應按程序報經省級稅務機關批準。
六、試點納稅人應按照本公告所附表樣按月向主管稅務機關報送《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》、《投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》（表樣詳見附件），不再按照《實施辦法》中所附《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表》表樣填報。
七、試點納稅人納稅申報時，應將《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數”和“金額”數據。
《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關數據中不反映農產品的增值稅進項稅額。
當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條有關規(guī)定應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。
八、本公告自2012年7月1日起施行。
特此公告。
附件：1.農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）
2.投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表
3.成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表
4.購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表
5.購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表
關于《在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》的解讀
2012年7月23日 國家稅務總局辦公廳
一、該公告出臺的背景是什么？
2012年4月6日，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號），決定自2012年7月1日起，在部分行業(yè)開展農產品增值稅進項稅額核定扣除試點。制定出臺本公告的目的，是對財稅[2012]38號文件的相關規(guī)定的進一步細化，明確試點納稅人納稅申報資料的范圍和數據間的勾稽關系。
二、試點納稅人在納稅申報時，除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應報送哪些資料？
試點納稅人在申報期內，除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應按本公告第六條有關規(guī)定，按月向主管稅務機關報送《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》，并結合納稅人生產經營狀況，有選擇地填報《投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》和《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》。 |
