代收代付水費是物業(yè)管理公司的一項基本服務(wù)，那么物業(yè)公司代收代付水費業(yè)務(wù)是否需要繳稅呢？如果需要繳稅，到底要繳什么稅？如何繳稅？營改增后有什么影響呢？
首先，自來水作為一種實物形式的貨物，銷售自來水，需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
一般情況下，銷售自來水適用增值稅率13%。
但是根據(jù)財稅[2009]9號和財稅[2014]57號文規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅；對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
很明顯，對于自來水公司來說，銷售自來水選擇增值稅簡易計稅可以降低增值稅負。所以目前自來水公司銷售自來水一般都是選擇增值稅簡易計稅，對外開具的增值稅專用發(fā)票的稅率也是3%。也就是說，購買自來水只能取得3%可以抵扣的進項稅額。
在營改增以前，物業(yè)公司代收代付水費，稅務(wù)處理上有兩種選擇。
一是征收營業(yè)稅，稅率為5%。
根據(jù)國稅發(fā)[1998]217號和財稅[2003]16號文規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。即物業(yè)公司代有關(guān)部門收取水費，電費，燃（煤）氣費，維修基金，房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)公司代有關(guān)部門收取的水費，電費，燃（煤）氣費，維修基金，房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當按照稅率5%征收營業(yè)稅。
二是征收增值稅，一般納稅人適用稅率13%。取得3%的進項稅額可以抵扣銷項稅額；小規(guī)模納稅人簡易計稅按照征收率3%，以代收的全部水費作為銷售額計繳增值稅。
在上述兩種選擇中，多數(shù)物業(yè)公司選擇稅負較低的第一種，即對代收代付水費的手續(xù)費收入繳納5%的營業(yè)稅。
營改增后，營業(yè)稅退出了歷史舞臺，物業(yè)公司代收代付水費不能選擇計繳營業(yè)稅了，只能選擇計繳增值稅了。此時，如果物業(yè)公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，按照簡易計稅，相對于營改增之前的營業(yè)稅，實際稅負可能稍有提高。如果物業(yè)公司屬于增值稅一般納稅人，對代收代付水費按照一般計稅，則由于取得可抵扣的進項稅率較低僅為3%，而銷項稅率為13%，導(dǎo)致實際稅負比營改增前的營業(yè)稅有大幅度提高。
面對這樣的稅務(wù)問題，也許您會問，那接下來怎么應(yīng)付呢？
有人提出，多成立幾個物業(yè)公司，分拆業(yè)務(wù)，避免物業(yè)公司銷售額達到一般納稅人的標準，爭取按照簡易計稅計繳增值稅。
確實這也可以解決問題，但是多成立物業(yè)公司會增加管理工作，特別是財稅管理工作。另外萬一以后稅務(wù)局將一般納稅人的標準調(diào)低了，公司再多，都難以避免認定為一般納稅人，那么這個方法就無效了。
那么有沒有更有效的方案呢？
專注于房地產(chǎn)財稅的我們告訴您，有。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年54號公告，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。即物業(yè)公司代收代付水費可以按照差額簡易計繳增值稅，此時，物業(yè)公司代收代付水費的稅負不但沒有提高，反而比營改增以前的營業(yè)稅降低了。
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