第四條增值稅減免稅分為報(bào)批類(lèi)、備案類(lèi)減免稅。
報(bào)批類(lèi)減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目(見(jiàn)附件1)。
備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續(xù)和不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目(見(jiàn)附件2)。
第五條納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)提交相關(guān)資料、提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。
除法律、法規(guī)和其他稅收政策另有規(guī)定外，報(bào)批類(lèi)減免稅自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定的日期起執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減稅、免稅。
第六條納稅人申請(qǐng)備案類(lèi)減免稅的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予備案的日期起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的項(xiàng)目，不得享受減稅、免稅。
第七條享受減免稅的納稅人應(yīng)分別核算減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目，不能分別核算銷(xiāo)售額的，不得享受減稅、免稅。
第八條經(jīng)審核，納稅人減免稅申請(qǐng)不符合相關(guān)規(guī)定，依法不予減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第九條減免稅項(xiàng)目、內(nèi)容以調(diào)整后的稅收政策為準(zhǔn)。
第二章減免稅的受理、備案及審批
第十條納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減稅、免稅的書(shū)面申請(qǐng)，提供真實(shí)準(zhǔn)確、與減免稅項(xiàng)目相關(guān)的資料、證明(見(jiàn)附件1、附件2)。報(bào)送資料為復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對(duì)與原件一致”字樣，需納稅人提供原件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)退還。
第十一條受理申請(qǐng)
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人申請(qǐng)資料，對(duì)資料完整性進(jìn)行審核。資料不齊全、不符合法定要求的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正資料的全部?jī)?nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)之日起即為受理。對(duì)不符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人不予受理。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，當(dāng)場(chǎng)向納稅人出具《文書(shū)受理回執(zhí)單》，并在1個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳遞給稅源管理部門(mén)。
第十二條備案類(lèi)減免稅備案登記
對(duì)已受理的備案類(lèi)減免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成資料合法性審核、備案登記及告知事項(xiàng)。
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案資料合法性進(jìn)行審核。
(二)對(duì)準(zhǔn)予備案的，將《稅收減免備案登記表》錄入綜合數(shù)據(jù)運(yùn)用平臺(tái)--增值稅減免稅管理模塊，在《稅收減免備案登記表》中簽署“準(zhǔn)予備案”意見(jiàn)并告知納稅人。
(三)對(duì)不予備案的，在《稅收減免備案登記表》中簽署“不予備案，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策”意見(jiàn)告知納稅人，并退還相關(guān)資料。
第十三條報(bào)批類(lèi)減免稅審批
(一)有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于已受理的報(bào)批類(lèi)減免稅申請(qǐng)，應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。
(二)需要對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，實(shí)地核實(shí)后形成書(shū)面報(bào)告。
(三)對(duì)符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)中完成審批流程，同時(shí)將《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》錄入綜合數(shù)據(jù)運(yùn)用平臺(tái)--增值稅減免稅管理模塊，在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》填寫(xiě)審批意見(jiàn)，告知納稅人。
(四)對(duì)不符合減免稅規(guī)定的，在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》簽署意見(jiàn)，說(shuō)明理由，相關(guān)資料退還納稅人。
第十四條減免稅備案及審批項(xiàng)目實(shí)行逐項(xiàng)備案、審批制度。
第三章免稅放棄
第十五條符合免稅條件，自愿要求放棄免稅權(quán)的納稅人，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照稅法規(guī)定繳納增值稅。
第十六條納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)、提供的應(yīng)稅服務(wù)，均應(yīng)按照適用稅率或征收率征稅。不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。
第十七條 納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
第十八條 放棄免稅權(quán)的增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)、提供的應(yīng)稅服務(wù)可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第四章日常管理
第十九條納稅人按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表，辦理減稅、免稅申報(bào)。
第二十條納稅人減免稅條件消失，自消失之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)審核從減免稅條件消失之日起取消其減免稅資格，在2個(gè)工作日內(nèi)告知納稅人。
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人減免稅條件消失，從減免稅條件消失之日起取消其減免稅資格，在2個(gè)工作日內(nèi)告知納稅人。
稅務(wù)機(jī)關(guān)取消納稅人減免稅資格后的15個(gè)工作日內(nèi)，在增值稅減免稅管理系統(tǒng)中分別錄入《取消納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》或在《稅收減免備案登記表》中錄入相關(guān)信息。取消報(bào)批類(lèi)減免稅的，在綜合征管系統(tǒng)中完成審批流程。
第二十一條納稅人銷(xiāo)售免稅貨物(特殊規(guī)定除外)、提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第二十二條申請(qǐng)即征即退減免稅的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，應(yīng)報(bào)送如下資料：
(一)退稅申請(qǐng)審批表。
(二)稅款入庫(kù)憑證復(fù)印件。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免稅相關(guān)的證明、證書(shū)等資料。
第二十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人即征即退申請(qǐng)后，對(duì)符合條件的，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成審核、出具《稅收收入退還書(shū)》工作。
第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受即征即退政策的納稅人開(kāi)展先退稅后評(píng)估工作。
第二十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)帳，準(zhǔn)確記錄，定期分析。
第二十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)減免稅情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查主要內(nèi)容包括：
(一)已減稅、免稅項(xiàng)目是否符合稅收政策規(guī)定，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)或備案確認(rèn)而擅自享受減稅、免稅的，是否存在以隱瞞、提供虛假材料等手段騙取減稅、免稅。
(二)財(cái)務(wù)核算是否健全，減稅、免稅項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理是否符合規(guī)定，是否存在虛開(kāi)、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的行為。
(三)減稅、免稅項(xiàng)目條件是否消失、是否存在減免稅到期應(yīng)恢復(fù)征稅而未征稅，是否按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)減稅、免稅。
(四)減稅、即征即退、先征后退(返)稅款有規(guī)定用途的，是否按規(guī)定用途使用。
(五)是否未如實(shí)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
第五章法律責(zé)任
第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅減免稅管理建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。
第二十八條減免稅的審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任。
第二十九條納稅人采用欺騙手段獲取減免稅的，或減免稅條件消失未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，或未按本辦法規(guī)定程序?qū)徟?備案)而自行減免稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。
第三十條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致備案或?qū)徟袨殄e(cuò)誤，造成納稅人未繳或少繳稅款，按照《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。
第六章附則
第三十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)按年度分析和總結(jié)增值稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。
第三十二條本辦法由新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋?zhuān)巨k法未盡事宜，依照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)章執(zhí)行。
第三十三條本辦法自2013年8月1日起執(zhí)行?！蹲灾螀^(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈新疆維吾爾自治區(qū)增值稅減免稅管理辦法(試行)〉的公告》(新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2012年3號(hào))同時(shí)廢止。
附件1：報(bào)批類(lèi)增值稅減免稅項(xiàng)目表
附件2：增值稅備案類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目表
