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| 稅務總局納稅服務司答疑匯總 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：529 |
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| 問：公司到德國參展，支付給外國單位的參展費用，是否需要計征營業(yè)稅？ 答：根據《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）規(guī)定，境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的、屬于《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。上述勞務的具體范圍，由財政部、國家稅務總局規(guī)定。根據上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。因此，境外單位在境外向境內單位提供的文化體育業(yè)勞務，不征收營業(yè)稅。 問：我公司購入一輛貨車，根據稅法規(guī)定屬于可以抵扣進項稅額的范圍，已經取得了《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)發(fā)票抵扣聯(lián)上沒有銷售企業(yè)的印章。請問，抵扣聯(lián)上沒有發(fā)票專用章是否影響我公司認證該發(fā)票？ 答：根據《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）第一條規(guī)定，凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務機關統(tǒng)一印制的新版《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。 問：京原煤、豐沙大煤的運輸費用是否可以抵扣？ 答：有關運輸費用增值稅進項稅額的抵扣，根據《增值稅暫行條例》第八條第四項規(guī)定，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額7%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式為：進項稅額=運輸費用金額×扣除率，準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。因此，上述京原煤、豐沙大煤的運輸費用可按照上述規(guī)定進行抵扣。另外提醒讀者，《國家稅務總局關于鐵路運費進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕14號）文件已經廢止。 問：某軍需工廠購進固定資產用于生產軍工產品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額是否可以抵扣？ 答：根據《增值稅暫行條例》第十條第一項規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第一項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。 根據《財政部、國家稅務總局關于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（財稅字〔1994〕11號）規(guī)定，軍需工廠（指納入總后勤部統(tǒng)一管理，由總后勤部授予代號經國家稅務總局審查核實的企業(yè)化工廠）生產、銷售、供應的應稅貨物應當按規(guī)定征收增值稅。但為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。對外銷售的，按規(guī)定征收增值稅。供軍內使用的應與對外銷售的分開核算，否則，按對外銷售征稅。軍需工廠之間為生產軍品而互相協(xié)作的產品免征增值稅。軍隊系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業(yè)務收入，免征增值稅。 根據規(guī)定，若該固定資產用于生產的產品全部為免征增值稅項目，則固定資產進項稅額不允許抵扣。若產品中既有增值稅應稅項目又有非增值稅應稅項目、免征增值稅項目，則固定資產進項稅額可以抵扣。 問：銷售用砍伐的野生紅柳枝做成的烤肉扦子，是否免繳增值稅？ 答：依據《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，用砍伐的野生紅柳枝做成的烤肉扦子不屬于農產品，應按適用稅率征稅增值稅。 問：現(xiàn)在鐵路運輸貨運發(fā)票的抵扣期限是否為180天？ 答：《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）僅規(guī)定了增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的認證抵扣期限為180天，對于鐵路運輸發(fā)票沒有規(guī)定抵扣期限。 問：我單位購買一輛機動車，因質量問題退回廠家，車輛購置稅是否可以退還，退稅金額如何計算？ 答：根據《車輛購置稅征收管理辦法》第二十二條規(guī)定，因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或經銷商的，已繳納車輛購置稅的車輛，準予納稅人申請退稅。申請退稅時，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。 注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。 （國家稅務總局納稅服務司整理提供） |
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