為支持災(zāi)區(qū)生產(chǎn)自救和災(zāi)后重建，切實(shí)維護(hù)廣大納稅人的權(quán)益?，F(xiàn)將有關(guān)稅收優(yōu)惠政策整理如下： 一、企業(yè)所得稅
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，企業(yè)因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)后，可以在稅前扣除。 (二)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 二、個(gè)人所得稅
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令2007年第85號(hào))第五條規(guī)定，因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。 (二)根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅減免稅問(wèn)題的通知》(瓊地稅發(fā)[2001]90號(hào))第二條規(guī)定，凡因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成生產(chǎn)、生活設(shè)施嚴(yán)重毀損的個(gè)人所得稅納稅人，可在遭災(zāi)后兩年內(nèi)(包括遭災(zāi)當(dāng)年，但不包括遭災(zāi)前的時(shí)間)，給予減征個(gè)人所得稅照顧，具體減征幅度為：第一年減征應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款的70%，第二年減征應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款的50%。 (三)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令2007年第85號(hào))第四條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。 (四)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào))第二十四條規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 (五)對(duì)個(gè)人通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)及向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。
三、房產(chǎn)稅
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))第六條規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。 (二)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》(〔86〕財(cái)稅地字第8號(hào))第十六條規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。 四、城鎮(zhèn)土地使用稅
根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(瓊地稅公告2014年第15號(hào))第一條規(guī)定，(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失，且同時(shí)符合以下情形的，減免其當(dāng)年度城鎮(zhèn)土地使用稅：1.企業(yè)(不含微型企業(yè))財(cái)產(chǎn)直接損失額超過(guò)100萬(wàn)元(含本數(shù))，或微型企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)直接損失額超過(guò)10萬(wàn)元(含本數(shù));2.當(dāng)季財(cái)產(chǎn)直接損失額超過(guò)其上季度銷售(營(yíng)業(yè))收入額15%(含本數(shù));或當(dāng)年財(cái)產(chǎn)直接損失額超過(guò)其當(dāng)年度銷售(營(yíng)業(yè))收入額5%(含本數(shù));第五條規(guī)定，對(duì)本公告第一條(一)、(二)項(xiàng)因重大損失、嚴(yán)重虧損批準(zhǔn)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額不得超過(guò)減免稅款所屬年度發(fā)生的損失及虧損總額。 五、車船稅
根據(jù)《海南省車船稅征收管理辦法》(海南省人民政府令第245號(hào))第六條規(guī)定，對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難確需減免稅的，以及省人民政府規(guī)定的其他特殊原因確需一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅的，由省財(cái)政部門會(huì)同省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并向社會(huì)公布。 六、資源稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令2011年第605號(hào))第七條規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：(二)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。 七、印花稅
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第四條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。 (二)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔90〕173號(hào))第五條規(guī)定，搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，凡附有縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。 八、契稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)契稅征收管理若干規(guī)定的通知》(瓊地稅發(fā)[2001]77號(hào))第四條第四款規(guī)定，因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，免征契稅。 九、土地增值稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第四條規(guī)定，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。 十、延期申報(bào)、繳納稅款
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。 海南省地稅務(wù)局
2014年7月21日 |
