一、企業(yè)所得稅的申報(bào)期限
1、預(yù)繳所得稅的申報(bào)期限。
企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表;
2、年度企業(yè)所得稅的申報(bào)期限。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)于年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。最新規(guī)定：自2006年1月1日起，納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。并且納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)年度所得稅申報(bào)有誤的，還可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)即4月底以前重新辦理納稅申報(bào)。
3、非正常情況的納稅申報(bào)。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)「國(guó)稅發(fā)(1998)182號(hào)」。最新規(guī)定中并未申報(bào)的要求，只是要求匯算清繳。
納稅人按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào);納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。
二、企業(yè)所得稅納稅期限
企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到企業(yè)的一個(gè)年度結(jié)束后才能準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)，但為了保證稅款的均衡入庫(kù)，對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行“按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳”的辦法征收。
1、預(yù)繳企業(yè)所得稅期限：為了保證企業(yè)所得稅的均衡入庫(kù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)納稅額的大小情況確定企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳。對(duì)納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，也同樣應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。
2、匯繳清繳企業(yè)所得稅的期限：正常企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，預(yù)繳的稅款超過(guò)全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅;納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;納稅人在年度中間合并、分立、終止等其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。
納稅人應(yīng)繳或補(bǔ)繳的稅款因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。所謂特殊困難，是指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)后，不足以繳納稅款的。
三、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)期限
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的所得(不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)查增所得)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，并且五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。
四、報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的期限
納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。一般來(lái)講，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度企業(yè)所得稅審核、審批事項(xiàng)的截止時(shí)間原則上為次年2月底以前，逾期不在受理。但國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第十三條：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。 |
