稅務(wù)處理決定書開具后，當(dāng)事人袁某某千方百計(jì)逃避繳納欠稅款并試圖出國(guó)，上海市地稅局第一稽查局申請(qǐng)對(duì)袁某某實(shí)施限制出境措施。最終，袁某某因逃避繳納稅款罪被判處有期徒刑三年零六個(gè)月。
2014年9月，上海市地稅局第一稽查局查實(shí)R公司減持法人股逃避繳納稅款案件，涉案稅款達(dá)800余萬元。稅務(wù)處理決定書開具后，當(dāng)事人袁某某千方百計(jì)逃避繳納欠稅款，該局經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向上海市邊檢部門提出，對(duì)袁某某實(shí)施限制出境的措施，并將此案移送公安機(jī)關(guān)處理。該案件是《中華人民共和國(guó)刑法修正案(七)》實(shí)施后，上海市稅務(wù)稽查部門移送查處的首例逃避繳納稅款罪案件。
相關(guān)話題——
關(guān)于刑法修正案（七）逃稅罪的幾點(diǎn)思考 刑法修正案（七）通過：補(bǔ)繳應(yīng)納稅款不判偷稅罪
接到舉報(bào)實(shí)施稽查
前不久，第一稽查局接到群眾舉報(bào)，反映R公司于2001年9月~2002年1月期間從拍賣行取得3個(gè)法人股，2007年出售全部股票取得的轉(zhuǎn)讓收入以及存續(xù)期間取得的紅利收入，均未申報(bào)納稅。該局迅速制定檢查方案，展開行動(dòng)。
對(duì)R公司2001年開業(yè)以來的稅款繳納情況實(shí)施案頭資料分析后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2001年9月成立，法定代表人為袁某某，該公司成立后未進(jìn)行稅務(wù)登記。2007年8月，袁某某將R公司注銷。經(jīng)公證處公證，R公司所有債權(quán)債務(wù)由袁某某個(gè)人承接。
拒不配合外圍取證
檢查人員聯(lián)系了袁某某，但送達(dá)稅務(wù)檢查通知書時(shí)，袁某某拒不露面，并將檢查人員拒之門外。檢查人員找來居委會(huì)工作人員調(diào)解，袁某某還是以種種理由推諉拒絕。檢查人員隨即向當(dāng)事人發(fā)出詢問通知書，要求其到稽查局接受詢問。多番努力后，袁某某到該局簽收了稅務(wù)檢查通知書，并在詢問筆錄中承認(rèn)R公司購(gòu)買了3個(gè)法人股，沒有其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，也沒有賬冊(cè)憑證。最后，袁某某稱自己高血壓犯了，一走了之。隨之，檢查人員多次電話聯(lián)系，他都拒絕接聽。
面對(duì)拒不配合的袁某某，檢查人員決定從外圍調(diào)查入手。他們到多家銀行調(diào)查取證，走訪證交所、證券公司等，核實(shí)R公司法人股登記買賣的情況。他們還到公證處獲取了R公司將法人股全部轉(zhuǎn)讓給袁某某的公證資料。通過多部門協(xié)查，檢查人員掌握了袁某某購(gòu)買法人股的第一手資料。
鑒于R公司未辦理稅務(wù)登記，也沒有會(huì)計(jì)賬冊(cè)及憑證，檢查人員對(duì)R公司應(yīng)納稅款進(jìn)行了核定，決定向R公司追繳各類稅款800余萬元。
逃避執(zhí)行限制出境
第一稽查局對(duì)R公司開具了稅務(wù)處理決定書，但袁某某拒收。檢查人員將其郵寄至袁某某可能的居住地，郵寄送達(dá)回執(zhí)單上的簽名是“查無此人”。檢查人員采用其他方式通知，也未得到袁某某的任何反饋信息。在多種送達(dá)方式均無法確定是否已有效送達(dá)本人的情況下，該局在上海財(cái)稅網(wǎng)進(jìn)行公告送達(dá)，公告期滿后，R公司仍未及時(shí)繳納欠稅款。
就在檢查人員嘗試各種方式，不斷聯(lián)系袁某某時(shí)，有線索反映，他正準(zhǔn)備前往美國(guó)。于是，經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，第一稽查局向上海市邊檢部門提出對(duì)袁某某實(shí)施限制出境的措施，開出上海市稅務(wù)稽查部門申請(qǐng)的首張阻止欠稅人出境的《邊控對(duì)象通知書》。同時(shí)，因涉嫌逃避繳納稅款，將案件移送公安局經(jīng)偵部門處理。
稅警聯(lián)手真相大白
檢查人員與公安人員通力協(xié)作，深入調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，在拒絕接受稅務(wù)檢查通知書的第二天，袁某某向黃浦區(qū)地稅局申報(bào)個(gè)人所得稅款，但是隱瞞了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情節(jié)。R公司報(bào)備工商年檢資料中的納稅人識(shí)別號(hào)為虛構(gòu)，并不存在。在未辦理稅務(wù)登記證和隱瞞公司持有巨額增值資產(chǎn)以及未如實(shí)申報(bào)、清算完稅的情況下，R公司借用稅務(wù)行政處罰決定書向浦東新區(qū)工商行政管理局申請(qǐng)注銷手續(xù)。經(jīng)公安部門鑒定，在郵局回執(zhí)上簽名的是袁某某本人的筆跡，說明他已收到了載有稅務(wù)處理決定書的郵件。綜上所述，袁某某的行為已經(jīng)涉嫌構(gòu)成逃避繳納稅款罪。
最終，袁某某以涉嫌逃避繳納稅款罪被公安機(jī)關(guān)刑事拘留。浦東新區(qū)人民法院判處袁某某犯逃避繳納稅款罪，判處有期徒刑三年零六個(gè)月，處罰金人民幣50萬元。
相關(guān)政策——
法釋[2002]33號(hào)關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋
法釋[2008]10號(hào)債權(quán)人對(duì)人員下落不明或者財(cái)產(chǎn)狀況不清的債務(wù)人申請(qǐng)破產(chǎn)清算案件如何處理
法釋[2009]13號(hào)關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國(guó)刑法》確定罪名的補(bǔ)充規(guī)定（四）
法釋〔2010〕4號(hào)最高人民法院關(guān)于財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行問題的若干規(guī)定 |
