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| 勞務(wù)派遣、建筑分轉(zhuǎn)包運(yùn)作模式及相關(guān)稅收政策 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：605 |
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| 一、關(guān)于勞務(wù)派遣企業(yè)的運(yùn)作模式勞務(wù)派遣企業(yè)是指經(jīng)工商行政管理、勞動(dòng)保障部門或人事部門批準(zhǔn)，依照公司法有關(guān)規(guī)定設(shè)立，根據(jù)用工單位的需要，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)招聘、錄用員工后，將員工派往用工單位從事階段性工作并獲取相應(yīng)服務(wù)收入的勞務(wù)公司。勞務(wù)派遣企業(yè)的運(yùn)作模式必須符合以下三個(gè)條件：1．勞務(wù)派遣企業(yè)依法與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)關(guān)系，被派遣勞動(dòng)者按勞動(dòng)合同到用工單位服務(wù)。2．勞務(wù)派遣企業(yè)依法與接受被派遣勞動(dòng)者的用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，用工單位和被派遣勞動(dòng)者之間沒有勞動(dòng)雇用關(guān)系。3.勞務(wù)派遣企業(yè)按規(guī)定為被派遣勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，并支付被派遣勞動(dòng)者的工資和其他福利。二、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的扣除范圍和扣除憑證勞務(wù)派遣企業(yè)可適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅［2003］16號(hào)）文件第（十二）項(xiàng)規(guī)定,在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅允許扣除的范圍包括：支付給被派遣勞動(dòng)者的工資和為被派遣勞動(dòng)者上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等）以及住房公積金。勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)以工資表（注:現(xiàn)金發(fā)放工資的,須提供員工簽字的工資表;通過銀行發(fā)放工資的,須提供銀行進(jìn)帳單（回單））、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證及其他合法有效憑證作為扣除憑證計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。對(duì)勞務(wù)派遣企業(yè)未按規(guī)定支付克扣被派遣勞動(dòng)者工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的部分，應(yīng)并入征收營(yíng)業(yè)稅。三、其他事項(xiàng)1．發(fā)票開具問題。勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位收取全部?jī)r(jià)款（包括代收轉(zhuǎn)付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）應(yīng)全額開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金可在同一張發(fā)票中備注說明。2．適用稅目問題。勞務(wù)派遣企業(yè)從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)－其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。3．納稅地點(diǎn)問題。勞務(wù)派遣公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地。關(guān)于異地派遣納稅地點(diǎn)問題。據(jù)了解，目前有兩種運(yùn)作模式，一是總公司在各地設(shè)分公司，總公司在機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一招聘，統(tǒng)一簽訂勞動(dòng)合同和派遣協(xié)議，統(tǒng)一收取派遣管理費(fèi)（或稱服務(wù)費(fèi)），并根據(jù)用工單位要求將被派遣人員分派到各地，分公司負(fù)責(zé)管理當(dāng)?shù)乇慌汕踩藛T的工資和福利發(fā)放、社保繳交等事宜，派遣管理費(fèi)由總公司和分公司按一定比例分成。按勞務(wù)發(fā)生地原則，總公司應(yīng)就其取得派遣管理費(fèi)全額在總公司機(jī)構(gòu)所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，分公司取得分成收入不再繳納營(yíng)業(yè)稅。二是分公司在當(dāng)?shù)匾钥偣镜拿x招聘并派遣，簽訂勞動(dòng)合同和派遣協(xié)議，并收取派遣管理費(fèi)，派遣管理費(fèi)由總公司和分公司按一定比例分成，分公司就其取得派遣管理費(fèi)全額在分公司機(jī)構(gòu)所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，總公司取得分成收入不再繳納營(yíng)業(yè)稅。4．建筑企業(yè)勞務(wù)分包和勞務(wù)派遣的征稅問題。不少地方反映建筑企業(yè)外派本企業(yè)施工人員從事施工作業(yè),是按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅,還是按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]493號(hào)）“建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，因此，對(duì)其取得的收入應(yīng)按照‘建筑業(yè)’稅目征收營(yíng)業(yè)稅。”的規(guī)定，建筑企業(yè)對(duì)外承包某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)，按實(shí)際提供的工程量結(jié)算價(jià)款的，則對(duì)其取得全部?jī)r(jià)款按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅；建筑企業(yè)根據(jù)施工單位的用工要求,向其派遣本企業(yè)施工人員，并按實(shí)際派遣施工人員的人數(shù)與施工單位結(jié)算價(jià)款，則對(duì)其從施工單位實(shí)際取得的收入,按勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),依“服務(wù)業(yè)-其它服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。建筑勞務(wù)公司從事的建筑工程勞務(wù)分包業(yè)務(wù)按上述確定征收營(yíng)業(yè)稅。 |
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