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| 投資損失能否從當(dāng)年投資收益直接扣除？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：532 |
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| 某企業(yè)全年期貨投資損失100萬，股票投資損失50萬，其他長期投資收益200萬元。請(qǐng)問期貨投資損失的100萬和股票投資損失的50萬能否直接從其他長期投資收益200萬元中扣除，有何稅法規(guī)定？期貨和股票投資對(duì)企業(yè)而言，都屬于一種金融商品的買賣。對(duì)于企業(yè)買賣金融商品的損益核算都是通過投資收益來核算的。一般而言，企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務(wù)的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅，而產(chǎn)生的投資損失應(yīng)允許在申報(bào)企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。只不過稅法對(duì)于企業(yè)從事股權(quán)投資產(chǎn)生的損失的稅前扣除有特殊的規(guī)定。 根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號(hào)文的規(guī)定：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 同時(shí)，國家稅務(wù)總局2008年下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》國稅函[2008]264號(hào)文的規(guī)定：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。 不過，以上這些都是原先對(duì)于兩稅合并前內(nèi)資企業(yè)所得稅的規(guī)定。兩稅合并后，新的《企業(yè)所得稅法》及其配套規(guī)定中，對(duì)于企業(yè)投資損失的稅前扣除還沒有出臺(tái)特殊的規(guī)定。如果是2008年以前的事項(xiàng)，2007年，根據(jù)原先的規(guī)定，100萬的期貨投資損失肯定可以在稅前扣除。而50萬的股票投資損失屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，但由于每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，如果當(dāng)年企業(yè)當(dāng)年除了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失外，無其他股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，則該損失向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。 對(duì)于2008年新發(fā)生的該事項(xiàng)，建議企業(yè)在季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，先將股票投資損失扣除后進(jìn)行申報(bào)，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，看總局對(duì)這一部分是否有新的規(guī)定再做納稅調(diào)整。 |
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