問：我單位與銀行簽訂的借款合同，按每3個月結算利息費用，到2011年年底正好不是結算期。按權責發生制原則計提的利息費用，在企業所得稅匯算清繳時是否需調增應納稅所得額？ 答：《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。 《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 根據上述規定，貴公司按權責發生制原則預提屬于某一納稅年度的利息，若能在匯算清繳時取得銀行利息票據，該預提利息支出準予稅前扣除。 |
