一、什么是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制？
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制是大企業(yè)為防范稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)而建立的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自律性制度和程序，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制主要包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制等。
二、為什么要建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制？
在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)濾與處理體系，強(qiáng)化企業(yè)的事前稅務(wù)管理，目的就在于引導(dǎo)和幫助企業(yè)合理控制和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)剛剛出現(xiàn)或形成初期企業(yè)自身“立即能發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)即處理”，有效防范大企業(yè)稅務(wù)違法行為，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害，切實(shí)維護(hù)企業(yè)利益，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極有效管理有機(jī)結(jié)合，兩者相互促進(jìn)、共同提高，進(jìn)而達(dá)到降低稅收成本、防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高征管質(zhì)量和效率、提高大企業(yè)稅法遵從度、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系的目標(biāo)。
三、怎樣建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制？
大企業(yè)可以根據(jù)《海南省國(guó)家稅務(wù)局大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》（簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）、《海南省國(guó)家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南》和《海南省國(guó)家稅務(wù)局大企業(yè)特殊性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南》（簡(jiǎn)稱兩個(gè)《指南》）的指引建立本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容主要包括：（一）企業(yè)內(nèi)控制度及其運(yùn)行情況（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制（五）企業(yè)稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關(guān)的其他情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系：一是引導(dǎo)企業(yè)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位；二是引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度；三是幫助企業(yè)制定《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理手冊(cè)》。通過(guò)幫助企業(yè)全面梳理涉稅核算各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步規(guī)范和固化可以標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，以指導(dǎo)實(shí)際稅務(wù)操作；對(duì)于無(wú)法直接標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容，則形成遵從制度，形成能反映時(shí)效性、程序性和管理目標(biāo)的專業(yè)化解讀和說(shuō)明。
四、什么是稅收遵從協(xié)議？
稅收遵從協(xié)議是發(fā)源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一種稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，以“平等自愿、互信合作”為原則，從為納稅人服務(wù)的角度出發(fā)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以實(shí)現(xiàn)稅企共同防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高大企業(yè)稅法遵從度為目的，以合同文本的形式將企業(yè)稅收遵從的意愿、相關(guān)的義務(wù)和責(zé)任，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅服務(wù)為核心的遵從引導(dǎo)措施固定下來(lái)，引導(dǎo)和約束稅企雙方共同信守承諾、共同防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)協(xié)議的執(zhí)行保障國(guó)家稅收、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、提高稅法遵從度、降低稅收成本，最終達(dá)成稅企共贏的核心目標(biāo)。
五、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)證和稅收遵從協(xié)議之間是什么關(guān)系？
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)證是簽訂稅收遵從協(xié)議的前提。企業(yè)可以根據(jù)《基本規(guī)范》和兩個(gè)《指南》）的指引建立本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，并對(duì)照《海南省國(guó)家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制評(píng)分表》（簡(jiǎn)稱《評(píng)分表》）進(jìn)行自我測(cè)評(píng)，得分在90分以上（含90分）的，方可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，企業(yè)可以根據(jù)自身意愿，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出簽訂稅收遵從協(xié)議的申請(qǐng)，稅企雙方就協(xié)議文本的各項(xiàng)條款進(jìn)行充分協(xié)商并共同確認(rèn)之后，即可簽訂稅收遵從協(xié)議。
六、關(guān)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制和稅收遵從協(xié)議有哪些相關(guān)規(guī)定？
大企業(yè)自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行實(shí)地核查和測(cè)試，完成建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)證后，向企業(yè)頒發(fā)“建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)證企業(yè)”牌匾，并向社會(huì)公告。
稅企雙方本著平等、自愿、互信的原則簽訂稅收遵從協(xié)議。協(xié)議生效期間，國(guó)稅部門(mén)將給予簽約企業(yè)更多鼓勵(lì)性服務(wù)和管理措施，為企業(yè)履行納稅義務(wù)提供更加便捷、周到、經(jīng)濟(jì)的服務(wù)；放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量，最大限度地滿足企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)需求；適當(dāng)延長(zhǎng)例行審計(jì)間隔時(shí)間，鼓勵(lì)和促進(jìn)企業(yè)自我管理、自主控制、自行化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；遵循幫助遵從、提醒遵從、警示遵從的策略，在不掌握確鑿的事實(shí)根據(jù)之前，原則上不對(duì)企業(yè)采取稅務(wù)稽查方式；統(tǒng)籌稅務(wù)檢查事項(xiàng)，同一時(shí)間段內(nèi)不進(jìn)行多頭檢查或重復(fù)檢查等等。
七、大企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)證和稅收遵從協(xié)議談簽的具體流程是怎樣的？（見(jiàn)下圖）
企業(yè)根據(jù)《基本規(guī)范》和兩個(gè)《指南》的指引建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制并對(duì)照《評(píng)分表》進(jìn)行自我測(cè)評(píng)。
得分90分以上（含90分）的，可自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證。
提交申請(qǐng)報(bào)告并附送相關(guān)資料：1.申請(qǐng)報(bào)告；2.自評(píng)結(jié)果；3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度進(jìn)行實(shí)地核查和測(cè)試。
得分90分以上（含90分）的，向企業(yè)頒發(fā)“建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)證企業(yè)”牌匾，并向社會(huì)公告，認(rèn)證有效期為3年。
通過(guò)認(rèn)證的企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng)簽訂稅收遵從協(xié)議，并享受稅務(wù)部門(mén)提供的鼓勵(lì)性服務(wù)和措施。
通過(guò)認(rèn)證的企業(yè)和簽約企業(yè)在有效期內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)規(guī)定的，取消其認(rèn)證資格并終止協(xié)議。 |
