在中國(guó)工作的外籍人員怎么看待中國(guó)的個(gè)人所得稅政策？和大多數(shù)中國(guó)老百姓一樣，外籍人員對(duì)中國(guó)的稅收政策并不是完全清楚，但是他們的一些感受卻值得稅務(wù)機(jī)關(guān)深入思考。
老外：“我們并不是沖個(gè)人所得稅優(yōu)惠來(lái)的”
專家：“內(nèi)外有別的時(shí)代該結(jié)束了”
俄羅斯開(kāi)發(fā)與對(duì)外經(jīng)濟(jì)銀行（外經(jīng)銀行）國(guó)有公司北京代表處代表葉蓮娜告訴記者，這些年他先后去過(guò)很多國(guó)家。雖然有些國(guó)家比中國(guó)發(fā)達(dá)，但是待久了就覺(jué)得沒(méi)有意思了。“我就是喜歡中國(guó)，想來(lái)就來(lái)了，好像和中國(guó)能給我多少個(gè)人所得稅方面的稅收優(yōu)惠沒(méi)有太大關(guān)系。”葉琳娜說(shuō)。
在中國(guó)，外籍個(gè)人工資、薪金所得費(fèi)用扣除額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于本國(guó)納稅人。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個(gè)人工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元，外籍納稅人還要加上1300元的附加減除費(fèi)用，總共為4800元。自2008年以后，隨著企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅相繼內(nèi)外統(tǒng)一，個(gè)人所得稅遺留的這一“內(nèi)外有別”的政策日益成為關(guān)注的重點(diǎn)。
對(duì)此，北京市地稅局個(gè)人所得稅管理處處長(zhǎng)施宏認(rèn)為，鑒于中國(guó)已經(jīng)從過(guò)去的單方面吸引投資，變?yōu)楦尤谌胧澜缃?jīng)濟(jì)體系，沒(méi)有必要再通過(guò)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策給外籍人士超國(guó)民稅收待遇，“內(nèi)外有別的時(shí)代該結(jié)束了”。
中國(guó)人民大學(xué)地方財(cái)政研究中心主任崔軍教授指出，當(dāng)初制定這一內(nèi)外有別的稅收政策，主要考慮到外籍個(gè)人的工資水平和消費(fèi)水平均比國(guó)內(nèi)高，給外籍人士一定的稅收優(yōu)惠，有利于招商引資，有利于吸引人才。如今時(shí)過(guò)境遷，很多單位在發(fā)放工資時(shí)中外人員都是統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并且人民幣一直在持續(xù)升值。在這種情況下，再給予外籍個(gè)人較高的稅前扣除額，的確“有點(diǎn)過(guò)時(shí)了”。
專家還指出，除了個(gè)人工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，個(gè)人所得稅補(bǔ)貼政策也顯得“內(nèi)嚴(yán)外松”。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼，以及探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，可免征個(gè)人所得稅。但在實(shí)際執(zhí)行中，由于缺乏合理判定標(biāo)準(zhǔn)，部分外籍人員上述收入甚至超過(guò)正常工資、薪金收入。在這方面，本國(guó)納稅人不能享受與外籍人員同樣的優(yōu)惠待遇。
同時(shí)，股息紅利稅負(fù)不均的問(wèn)題比較突出。按照現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。對(duì)本國(guó)納稅人則沒(méi)有同樣的待遇。“同是股息紅利，外籍人員與本國(guó)納稅人在稅負(fù)上是不同的，這有失公平。”施宏說(shuō)。
崔軍表示，從統(tǒng)一稅制的角度看，企業(yè)所得稅這樣占總體稅收比重較大的稅種都內(nèi)外統(tǒng)一了，占比相對(duì)較小的個(gè)人所得稅更應(yīng)該盡快統(tǒng)一，以確保外籍個(gè)人與中國(guó)人都享有同等的稅收待遇。
老外：“中國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)比我們國(guó)家簡(jiǎn)單多了”
專家：“簡(jiǎn)單容易造成公平的喪失”
法盛全球資產(chǎn)管理公司北京代表普大為說(shuō)，在法國(guó)，個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納是一件非常頭疼的事情。一是對(duì)個(gè)人所得稅政策不清楚；二是對(duì)收入的統(tǒng)計(jì)、稅前扣除項(xiàng)目及對(duì)應(yīng)金額的統(tǒng)計(jì)等不在行，常常算錯(cuò)，需要借助專業(yè)人士的幫助方可完成。相比較而言，中國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)比法國(guó)簡(jiǎn)單多了。
對(duì)此，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)助理何楊副教授認(rèn)為，中國(guó)的個(gè)人所得稅申報(bào)之所以比較簡(jiǎn)單，是因?yàn)榇蟛糠秩说膫€(gè)人所得稅都是代扣代繳，而且沒(méi)有綜合申報(bào)。這種簡(jiǎn)單的代價(jià)一方面是公平的喪失，另一方面是納稅人的納稅意識(shí)淡薄。沒(méi)有健全的申報(bào)制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不可能完全掌握納稅人信息，加強(qiáng)高收入者的個(gè)人所得稅監(jiān)管也就是一句空話，以至于中國(guó)到目前為止個(gè)人所得稅占比只有6%左右。這個(gè)比例即使在發(fā)展中國(guó)家中也是偏小的。
實(shí)際上，目前很多國(guó)家都實(shí)行家庭所得稅制或綜合所得稅制，這是導(dǎo)致這些國(guó)家個(gè)人所得稅申報(bào)過(guò)程比較復(fù)雜的重要原因。比如，一些國(guó)家對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅免征額。由于稅法規(guī)定比較細(xì)致，納稅人在具體計(jì)算扣除額時(shí)，很容易產(chǎn)生錯(cuò)誤。
施宏認(rèn)為，外籍人員之所以感覺(jué)我國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)比較簡(jiǎn)單，一個(gè)很重要的原因是中國(guó)現(xiàn)有的申報(bào)登記制度不健全。稅收征管法規(guī)定，個(gè)人所得稅納稅人辦理稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定，但是這個(gè)辦法一直未出臺(tái)。因此，對(duì)于個(gè)人涉稅信息采集和維護(hù)一直缺乏法律層面的支撐。
老外：“支持中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅”
專家：“公平、透明的稅收環(huán)境會(huì)增加中國(guó)的魅力值”
來(lái)中國(guó)已經(jīng)20年之久的葉蓮娜，得知近期北京市地稅局與公安局決定加強(qiáng)外籍人員個(gè)稅征管的消息后表示，“只要體現(xiàn)公平，我支持中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅”。歌德學(xué)院（中國(guó)）在線編輯部主任喬宇軒也如此認(rèn)為。他說(shuō)，現(xiàn)在很多人都愿意來(lái)中國(guó)，而且工作的時(shí)間都不短，甚至很多外國(guó)人在內(nèi)心沒(méi)有把自己當(dāng)做外國(guó)人。既然如此，享受同樣的稅收環(huán)境也是應(yīng)該的。
何楊認(rèn)為，公平、透明的稅收環(huán)境，會(huì)在一定程度上增加中國(guó)的魅力值。并且，規(guī)范的個(gè)人所得稅管理是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)稅收管理水平的重要體現(xiàn)。
施宏建議，今后應(yīng)在以下方面完善外籍人員的個(gè)人所得稅征管：一是實(shí)行統(tǒng)一的編碼制度，明確外籍人員的唯一身份，探索跨部門聯(lián)合登記、跨地區(qū)信息共享機(jī)制等；二是明確外籍人員自行申報(bào)的義務(wù)，對(duì)于境內(nèi)代扣代繳單位未履行代扣代繳義務(wù)或者境內(nèi)機(jī)構(gòu)不能及時(shí)準(zhǔn)確獲知境外支付情況的，應(yīng)該由外籍人員自行申報(bào)；三是短期來(lái)華外籍人員應(yīng)該一律按月申報(bào)個(gè)人所得稅；四是對(duì)在多地任職的外籍人員，應(yīng)規(guī)定其在工作簽證辦理地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅等。 |
