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問：我公司是生產性企業，為了向客戶推銷企業研制的新產品，我們將部分新產品作為樣品免費送給客戶使用。請問，自產樣品免費送客戶要繳企業所得稅嗎？答：《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。《企業所得稅法實施條例》第十三條規定，企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。因此，上述公司免費送樣品的行為，應視同銷售計算繳納企業所得稅，并按樣品的市場價格確定收入。作者:浙江省國稅局12366鄭松土摘自:2011年8月1日中國稅務報

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