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| 魯?shù)囟悅€(gè)函[2010]7號 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于推廣德州市地稅局民間借貸利息個(gè)人所得稅征管工作經(jīng)驗(yàn)的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：602 |
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| 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于推廣德州市地稅局民間借貸利息個(gè)人所得稅征管工作經(jīng)驗(yàn)的通知 魯?shù)囟悅€(gè)函[2010]7號 2010.4.9 各市地方稅務(wù)局： 德州市地稅局近年來針對民間借貸行為隱蔽，稅收征管難度大的實(shí)際，積極探索實(shí)踐，形成了“采集信息、建立指標(biāo)、納稅評估、行業(yè)征收”的管理模式，并積累了比較成熟的工作經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)省局研究確定在全省試點(diǎn)推廣，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下： 一、充分認(rèn)識加強(qiáng)民間借貸利息個(gè)人所得稅管理重要意義 近年來，銀行信貸政策對中小企業(yè)的融資門檻高，審批程序多、時(shí)間長，導(dǎo)致民間借貸非常活躍。但由于民間資本借貸行為隱蔽性強(qiáng)，企業(yè)賬面無記載，給借貸利息個(gè)人所得稅征管帶來很大困難，造成稅款流失。同時(shí)，利息收入為資本性投資所得，借貸雙方的個(gè)人收入水平也往往較高，均屬個(gè)人所得稅重點(diǎn)調(diào)節(jié)的納稅群體。根據(jù)個(gè)人所得稅法第二條第七款，第三條第五款以及第八條規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人借款，個(gè)人取得的借款利息收入屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，稅款由支付利息的企業(yè)代扣代繳。各地要充分認(rèn)識加強(qiáng)民間借貸利息稅收管理的重要意義，強(qiáng)化依法治稅意識，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)稅收法律規(guī)定。并將此項(xiàng)工作作為堵塞稅收漏洞、促進(jìn)社會公平，調(diào)節(jié)過高收入的重要舉措，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，認(rèn)真學(xué)習(xí)借鑒德州市的工作經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)個(gè)人所得稅管理工作再上新臺階。 二、認(rèn)真做好組織實(shí)施工作 1、為做好民間借貸利息個(gè)人所得稅征管經(jīng)驗(yàn)的推廣工作，各市地稅局要制訂切實(shí)可行的具體實(shí)施方案，明確工作步驟、時(shí)間、內(nèi)容和責(zé)任，為工作開展提供組織保證。同時(shí)，利用多種形式和媒體開展民間借貸利息征稅政策的宣傳解釋，深入企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，贏得社會各界的理解和支持，營造一個(gè)良好的工作氛圍。 2、民間借貸利息個(gè)人所得稅管理工作量大，涉及數(shù)據(jù)多。各地要注重運(yùn)用信息技術(shù)和手段，采集相關(guān)信息數(shù)據(jù)，統(tǒng)一比對和分析口徑，科學(xué)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，運(yùn)用納稅評估和稅務(wù)稽查等手段，提高效率，推進(jìn)工作開展。 3、各地民間借貸利息所得稅源狀況存在差異，具體借貸形式也不盡相同。各地要深入開展調(diào)查研究，摸清當(dāng)?shù)孛耖g借貸行為和基層征管的大致情況，結(jié)合實(shí)際，采取有針對性的措施，積極穩(wěn)妥地將其逐步納入正常管理范圍。為確保民間借貸利息個(gè)人所得稅征管工作的順利開展，各市地稅局應(yīng)根據(jù)具體情況先行選擇1至2個(gè)縣(市、區(qū))進(jìn)行試點(diǎn)，試點(diǎn)成熟后再全面推開。試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的具體問題，請及時(shí)向省局反映。 各市工作情況于12月10目前報(bào)省局個(gè)人所得稅處。 附件：德州市地稅局民間借貸稅收管理工作的報(bào)告省局個(gè)人所得稅處： 自2008年以來，德州市局結(jié)合實(shí)際，探索推進(jìn)民間資本借貸利息個(gè)人所得稅管理，經(jīng)過了“發(fā)現(xiàn)盲點(diǎn)、探索分析、破解瓶頸、建立機(jī)制、全市推廣”的工作過程，并取得了初步成效。截至目前，全市共完成民間借貸個(gè)人所得稅5000多萬元。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下： 一、加強(qiáng)民間借貸個(gè)人所得稅管理的動因 民間借貸是指公民之間、公民與法人之間、公民與其它組織之間的借貸行為，既是民間資本的一種投資渠道，也是民間金融的一種形式，具有及時(shí)、簡便、靈活的特點(diǎn)，對銀行信用起著拾遺補(bǔ)缺的作用。 德州市屬于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)市，支柱企業(yè)少，中小企業(yè)多，并且這些企業(yè)的戶均產(chǎn)值和稅額較小(如根據(jù)2010年4月1日《大眾日報(bào)》刊登的“2009年度山東省納稅百強(qiáng)排行榜”，全省前100名中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相近的幾個(gè)地市中，包括德惠聊菏，濱州四家，分別居第15、16、68、97位；菏澤兩家，分別居第61、76位；聊城一家，居第44位；而德州一家沒有，凸顯了德州缺大少強(qiáng)的狀況)。從經(jīng)營性質(zhì)看，德州市的企業(yè)多是由私營業(yè)戶自行集資成立的股份制企業(yè)，規(guī)模較小，效益一般，爭取銀行信貸難度較大，受生產(chǎn)經(jīng)營所迫，民間借貸、相互融資的現(xiàn)象非常普遍。2008年通過開展稅源分析、納稅評估和稅收檢查，陸續(xù)發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在民間借款支付利息而末代扣個(gè)人所得稅的現(xiàn)象，由于應(yīng)稅行為隱蔽性強(qiáng)、缺乏監(jiān)管，存在一定的稅收流失。當(dāng)時(shí)，經(jīng)過夏津縣局的調(diào)查摸底，一個(gè)縣的潛在稅源就近500萬元，而實(shí)際征收很少，稅款流失較大。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)、收入壓力較大的情況下，加強(qiáng)民間借貸利息個(gè)人所得稅管理，已成為堵塞漏洞、挖潛增收的重要舉措。 二、加強(qiáng)民間借貸個(gè)人所得稅管理的主要做法 工作之初，圍繞民間借貸個(gè)人所得稅管理面臨三大難題：一是政策難題。一直以來，社會上存在對民間借貸行為是否合法的爭論，而民間借貸行為是否應(yīng)當(dāng)用稅收來調(diào)節(jié)也是爭論焦點(diǎn)，同時(shí)相關(guān)稅收政策空白導(dǎo)致形成征管盲區(qū)，造成稅收流失。通過研究司法解釋、相關(guān)政策，找到了適用政策依據(jù)，突破了瓶頸；二是管理難題，即由于民間借貸利息收入隱蔽分散、難以核算，缺少成型的管理辦法和管理模式，難以征收入庫。通過探索實(shí)踐，形成了“采集信息、建立指標(biāo)、納稅評估、行業(yè)征收”的管理模式；三是環(huán)境難題，即納稅人自覺申報(bào)意識差、認(rèn)同度差、稅款征收難度大。通過開展稅收約談、實(shí)行納稅評估、強(qiáng)化稅務(wù)稽查，提高了納稅人的遵從度。具體管理工作大致分四個(gè)階段開展： 第一階段：搞好排查，摸清底數(shù)。通過開展摸底調(diào)查，德州市企業(yè)民間借貸主要分為向內(nèi)部職工集資、入股式借貸、社會性集資三種形式。在回報(bào)上，主要有依據(jù)銀行貸款利息標(biāo)準(zhǔn)的一至四倍支付利息和投資分紅兩種形式。經(jīng)對夏津縣的典型調(diào)查，55%的企業(yè)存在民間借貸，借款金額超過2億元，年支付利息或分紅2500萬元，年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅近500萬元。全市估算稅收潛力近5000萬元。 第二階段：研究政策，破解瓶頸。稅收政策是稅源向稅收轉(zhuǎn)化的依據(jù)和關(guān)鍵。針對社會上存在的非法集資現(xiàn)象，德州市局查閱了大量資料，走訪了相關(guān)部門，通過最高人民法院《關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見》(法(民)發(fā)(1991)21號)第六條規(guī)定：“民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況掌握，但最高不得超過銀行同類貸款利率的四倍‘，這就從司法解釋的角度，確立了民間借貸利息所得的合法地位，為稅收管理工作提供了依據(jù)。 第三階段：探索實(shí)踐，建立機(jī)制。針對民間借貸個(gè)人所得稅管理現(xiàn)狀，依托近年來行業(yè)化管理的工作經(jīng)驗(yàn)，突出抓好采集信息、建立指標(biāo)、評估稽查等工作，初步建立起民間借貸個(gè)人所得稅管理控管機(jī)制。該機(jī)制的主要內(nèi)容為： (一)多措并舉，廣泛采集借貸信息。針對民間資本借貸缺乏第三方監(jiān)管的實(shí)際，通過四項(xiàng)措施掌握民間借貸情況。一是定期發(fā)放《企業(yè)借貸情況問卷》，調(diào)查資金構(gòu)成與資產(chǎn)現(xiàn)狀，了解民間借貸方式、形式、規(guī)模及支付利息情況。二是強(qiáng)化稅收管理員日常巡查，對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)變化情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，特別是投資者變動、企業(yè)向個(gè)人借款或職工集資等情況。三是借助匯繳檢查，對企業(yè)帳證進(jìn)行核對，比對”利潤分配—未分配利潤“、”長期借款“、”短期借款“、”資本公積“等相關(guān)科目，查找涉稅線索。四是開展資產(chǎn)盤點(diǎn)，對實(shí)際資產(chǎn)超出賬面資產(chǎn)的情況進(jìn)行核實(shí)，查找民間借貸線索。綜合運(yùn)用以上措施，廣泛搜集民間借貸涉稅信息，為稅源管理找準(zhǔn)切入點(diǎn)。 (二)典型調(diào)查，分類建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)。在多方采集信息的基礎(chǔ)上，匯集企業(yè)資產(chǎn)、資金流、負(fù)債、利潤等各項(xiàng)指標(biāo)，按行業(yè)對轄區(qū)內(nèi)大、中、小企業(yè)開展典型調(diào)查，找出與民間借貸密切相關(guān)的經(jīng)營性指標(biāo)或財(cái)務(wù)指標(biāo)，初步建立起民間借貸個(gè)人所得稅管理的行業(yè)預(yù)警指標(biāo)。以棉紡行業(yè)為例，每萬紗錠需期初投資700-1000萬元、流動資金700-800萬元，期初投資一般為股東投資，流動資金多為民間借貸。其中流動資金70%左右為民間借貸，月利率為0.7%。據(jù)此確定棉紡行業(yè)民間借貸個(gè)人所得稅預(yù)警值為：每紗錠年個(gè)人所得稅8元(700萬元×70%×0.7%月利率×12個(gè)月×20%÷10000)。為提高預(yù)警指標(biāo)的認(rèn)可程度，預(yù)警值確定后分行業(yè)召開企業(yè)法入座談會，詳細(xì)講解稅收依據(jù)和預(yù)警值確定過程，并選取部分代表性企業(yè)作為聯(lián)系點(diǎn)，開展”稅企懇談“，完善預(yù)警指標(biāo)，確保預(yù)警指標(biāo)公平合理、符合實(shí)際、能夠被行業(yè)接受，為稅款征收創(chuàng)造條件。 (三)評估稽查，確保稅款及時(shí)足額入庫。定期開展納稅評估、比對分析、稅務(wù)稽查，對一定時(shí)期內(nèi)扣繳稅款低于預(yù)警值的，由納稅人報(bào)送書面報(bào)告，具體說明實(shí)際經(jīng)營、借貸總額、利息支出等情況。稅源管理部門根據(jù)報(bào)告，隋況，組成調(diào)查小組深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，經(jīng)核實(shí)排除疑點(diǎn)的可由企業(yè)按實(shí)際情況代扣代繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，針對部分企業(yè)在成立時(shí)間、資金狀況、經(jīng)營管理等方面的特殊情況，實(shí)行點(diǎn)對點(diǎn)的管理模式，提高稅收管理的針對性。對拒不按期扣繳或經(jīng)評估核實(shí)應(yīng)扣繳而未扣繳的企業(yè)，由稽查部門實(shí)施重點(diǎn)稽查，對查處的問題依法處理，并向社會公告，發(fā)揮震懾作用。 第四階段：培育亮點(diǎn)，全市推廣。通過總結(jié)試點(diǎn)單位的工作經(jīng)驗(yàn)，2009年初德州市局在全市全面推廣民間借貸個(gè)人所得稅管理工作。為強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，該局實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，成立由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長、分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長、相關(guān)科室為成員的重點(diǎn)推進(jìn)小組，將其作為全市的亮點(diǎn)培育工作重點(diǎn)項(xiàng)目來抓，形成了市局牽頭、科室參與、縣局落實(shí)的良好局面。2009年8月27日全市又召開現(xiàn)場會，對具體內(nèi)容、工作方法、監(jiān)督考核進(jìn)行了再部署，力求擴(kuò)大戰(zhàn)果，取得更大成效。截至目前，全市共完成民間借貸個(gè)人所得稅5000多萬元。 三、加強(qiáng)民間借貸個(gè)人所得稅管理取得的初步成效 通過加強(qiáng)民間借貸個(gè)人所得稅管理，從內(nèi)部收到四點(diǎn)成效：一是拓展了地稅稅基。民間資本借貸利息個(gè)人所得稅管理，進(jìn)一步拓展了個(gè)人所得稅的潛在稅基，擴(kuò)大了征稅范圍。二是彌補(bǔ)了征管漏洞。通過一系列措施和辦法，消除了民間借貸個(gè)人所得稅管理的盲區(qū)，強(qiáng)化了稅源控管。三是提升了稅源管理專業(yè)化水平。通過區(qū)分不同類別、不同行業(yè)進(jìn)行管理，有效提升了專業(yè)化水平。四是促進(jìn)了收入增長。截止目前，全市民間借貸利息個(gè)人所得稅入庫5000多萬元，對地稅收入增長起到促進(jìn)作用。從外部來看，也取得了兩點(diǎn)成效：一是提高了納稅遵從度。民間借貸利息個(gè)人所得稅直接涉及企業(yè)和個(gè)人，稅款征收過程實(shí)際上也是稅法宣傳的過程、納稅人認(rèn)識統(tǒng)一的過程，對提高稅法遵從度起到一定促進(jìn)作用。二是營造了公平的市場競爭秩序。不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)之間，實(shí)現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一公平，有利于營造公平公正的市場競爭秩序。 四、下一步加強(qiáng)民間借貸稅收管理的打算 按照全省地稅系統(tǒng)民間借貸稅收管理工作現(xiàn)場會的要求，結(jié)合工作實(shí)際，德州市局將重點(diǎn)抓好四項(xiàng)工作： (一)進(jìn)一步完善民間借貸利息個(gè)人所得稅管理機(jī)制。針對工作中遇到的一些問題，依據(jù)現(xiàn)有政策規(guī)定，進(jìn)一步修訂完善民間借貸個(gè)人所得稅管理機(jī)制，重點(diǎn)是加大對信息技術(shù)的應(yīng)用力度，提高征管效率，降低工作成本。 (二)進(jìn)一步加大宣傳力度，促進(jìn)工作開展。抓住稅收宣傳月活動的契機(jī)，集中做好民間借貸稅收管理的宣傳工作，從政策依據(jù)、表現(xiàn)形式、適應(yīng)范圍、管理措施、。法律責(zé)任等方面全面宣傳有關(guān)政策，提高納稅人對民間借貸稅收管理的遵從度。 (三)進(jìn)一步強(qiáng)化督導(dǎo)考核，加快工作推進(jìn)。把此項(xiàng)工作列為全年重點(diǎn)工作，建立督導(dǎo)調(diào)度制度，定期通報(bào)工作情況，嚴(yán)格工作考核，到自上而下抓落實(shí)，確保工作有效有序推進(jìn)。通過以上措施，確保實(shí)現(xiàn)全年4000萬元的收入目標(biāo)。 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省地方稅務(wù)局民間借貸稅收管理辦法[試行]》的公告 山東省地方稅務(wù)局公告2011年第4號 |
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