|
|
|
|
| 稅務內控管理：為企業筑牢“防火墻” |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：614 |
| |
| 稅務內控管理：為企業筑牢“防火墻” 《為企業筑牢“防火墻”》，2008.07.25 ，中國會計報 郭偉 肖大勇 說起內部控制，不論實施的如何，幾乎每個企業都不陌生；說起稅務內控，雖然有些陌生，但已有越來越多的人開始重視它。然而，要在企業廣泛推行稅務內控，卻是知易行難。 被譽為“中國版薩班斯”的《企業內部控制基本規范》已于日前發布。作為會計改革的重要舉措，業界對此反響熱烈。這一規范的發布，再次提醒人們注意內部控制的重要性。 什么是稅務內控 按照基本的邏輯思路，在知道是什么后才能知道怎么做。稅務內控，無論是學術界還是實務界對此并沒有明確的定義，原因是稅務內控只是企業內部控制制度的一項內容。為了便于理解與運用，筆者認為，稅務內控可以理解為，旨在合理保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”這一目標的一系列內部流程、規范等控制活動，在企業的具體體現就是實施有效的內部稅務管理！ 如何運行稅務內控 搞清什么是稅務內控后，如何應用才是真正的關鍵，一項好的制度，必須要有好的應用才能保證其運行效果與效率。稅務內控作為企業內部控制制度的一個重要組成部分，其理解與運用，筆者認為可以用“一個中心，三個基本點”來概括，即：以“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”為中心，以“設立有效的稅務組織及崗位職責、建立統一的內部稅務管理標準、完善內部風險匯報及測評體系”為基本點。 具體可以從以下來理解： 一個中心：以“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”為中心 控制風險與創造價值，是現代企業稅務管理的兩大根本目標。二者相輔相成,一個目標不可能脫離了另一個目標的支持而得以實現。成功的稅務管理應該既能夠確保遵守稅法，控制稅務風險,又能夠為企業經營提供好的節稅建議,創造稅務價值。 稅務風險來自哪些方面 防范風險，要搞清稅務風險來自哪里。簡單的說，主要來自于： A.政策遵從風險——納什么稅的風險； B.準確核算風險——納多少稅的風險； C.稅收籌劃風險——納最少稅的風險； D.業務交易風險——何時何地怎么納稅，這是最難控制的一種風險。 當然，以上4種風險來源并不是彼此孤立的，一項具體的稅務風險，往往涉及到以上幾個方面。但是，要控制風險，就必須要從風險產生的基本元素出發。 如何理解稅務價值 稅務價值，一般包括兩項內容：有形價值及無形價值。有形價值主要指在合乎法律的前提下合理避稅，幫助企業創造價值。無形價值則主要是指良好的稅務管理可以幫助企業形成良好的聲譽，提升企業的社會形象，有助于企業吸引人才、在資本市場更好地表現等。 必須注意的是，只有在防范稅務風險的基礎上，才能真正創造有意義的稅務價值。 基本點一：設立有效的稅務組織及明確崗位職責 進行有效的稅務管理，企業內部稅務組織的建設至關重要，包括稅務部門與涉稅崗位。 有條件的企業應該設置高度集成的專業化稅務部門。在領先的公司，通常會由一位副總裁(級)領導稅務工作，而稅務部門本身也會被當作一個重要部門。稅務部門的經理或主管往往會參與公司各項業務的決策，甚至是公司級別的決策。只有得到管理層的支持才能有效地推動公司稅務部門和其他部門之間的溝通和合作。目前，與跨國公司不同，我國的內資企業中，即使是特大型企業，大部分也都還沒有單獨設置稅務部門，即使有稅務部門，往往也是財務部的一個下屬部門。但是，這也已經是邁出了第一步，說明企業已經開始意識到內部稅務組織的重要性了。 對于涉稅崗位，有3層含義:第一，對于許多企業，單獨設置稅務部門可能是并不現實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨設置稅務部還是僅設置專業的稅務專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務部的人或者財務部的人，還包括公司與稅收聯系緊密的其他人員。對于不同的公司結構，涉稅崗位的職能設置不盡相同，以集團公司涉稅崗位的設置為例說明如圖1： 基本點二：建立統一的內部稅務管理標準 內部稅務管理，是指企業通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，即建立“計劃、執行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。內部稅務管理標準是稅務管理體系運行的指南針，是一個運行流程，體現為，稅務管理手冊、各涉稅事項的流程標準、內部培訓機制以及稅務業績考評制度等。稅務管理手冊是載體，其他部分為內容表現。 以公司內部稅務計劃制定流程控制為例，說明涉稅事項的流程標準（圖2）： 公司可以根據情況，建立適合自身的各種涉稅業務流程，包括管理層面與業務層面。管理層面包括稅務、稅務計劃的制定，納稅申報的流程標準等；業務層面包括采購環節、生產環節、銷售環節等的涉稅事項處理流程。 基本點三：完善內部風險匯報及測評體系 風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據不同行業、不同地域很難一概而論，必須根據企業的實際情況，進行針對性的分析。一般而言，稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉中的統一理解。比如，稅務專員在工作中發現公司存在重大不合規處理，可能存在較大稅務風險，他應該向他的稅務總監及時匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，稅務總監可能與其他部門的總監進行溝通，并向主管副總經理匯報。 內部稅務風險測評體系，是稅務內控中最核心的環節。包括：建立風險測評制度，設定風險預警指標，在內部搭建應用渠道等。同樣，制度就像一個國家的法一樣，從國家意志的角度進行明確，那么建立風險測評制度就是從公司管理的角度對稅務風險測評進行明確，作為公司日常管理的一部分。 稅務內控，作為稅務風險防控較為有效的手段，已經被越來越多的企業重視，很多企業已經開始調整或新建適合自身的稅務內控體系。但是，不要認為這是一個簡單的流程，知易行難是它的特點。稅務內控是一項復雜的系統工程，企業不要盲目行動，應該在理清基本思路以后，制定計劃，按部就班的開展這項工作。 |
|
|
|
|
|
