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| 如何建立有效防控假發票的長效機制 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：595 |
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| 發票用來證實貿易合法性的重要憑證，一定程度上我國目前稅務征管格局就是以票管稅：票必須從稅務機關購買，作為稅收扣除憑據必須取得相應的發票（增值稅抵扣憑證；消費稅扣除上個環節的已納消費稅憑證，出口退稅憑證，營業稅營業額扣除憑證，所得稅扣除項目憑證，個人所得稅扣除項目憑證等等）。 如果想偷逃稅款，不可避稅都會涉及到發票。隨著市場經濟的發展，假發票愈演愈烈，公然出現兜售假發票，發布假發票違法信息違法現象。假發票嚴重的侵占了稅基，偷逃了國家稅款，成為當前經濟活動中的毒瘤。如何建立有效防控假發票的長效機制，筆者談談個人的看法： 一、當前假發票的源頭分析 這里的假發票包含所有不合規的發票，包括偽造發票和真發票假開，未按規定開具發票。從源頭上來看，可以分為稅務機關出售發票和非稅務機關出售發票。其中稅務機關出售的發票被人利用虛開，主要有以下幾種情況： （一）真票虛開 即發票存根聯和發票聯不一致，即簡單的大頭小尾，如南京市2006年打擊部分不法份子利用注冊虛假小規模納稅人騙購發票，對外虛開的案件。這里必須強調只要手寫的發票都存在虛開的可能性，即別是機打發票也有被套票的可能性。 （二）政府公司虛開 2005年各地政府為解決勞務輸出地發票的問題，建立了部分勞務公司，對實際承受勞務的單位開具勞務發票，同時政府輔助予一定的稅收返還，結果該種情形形成了這些公司的稅負洼地，成為了虛開的源頭，同時政府考核GDP，這些所謂的勞務公司又成為了GDP重要創造者，勢頭愈演愈烈，由于當地政府在背后撐腰，這種違法行為一直沒有有效的打擊，現在從發展形式看，已從勞務公司，拓展到運輸公司，廣告公司等等幾乎囊括了地稅所管轄的所有發票。 （三）特定征收方式公司虛開 包括定額征收的小規模，實行所謂簡單化稅負管理的公司，當實際征稅的成本低于販賣發票的利益，就會出現虛開的情況。 這其中尤其要注意違背稅收中性原則的兩種征管模式： 1.簡單稅負管理模式，如棗強案件當地實現簡單的4.2%稅負管理模式，結果呢由于虛開發票的利益大于稅負，大量的出現虛開情形，近年來稅負管理流于程式，稅務管理人員包括某些稅務領導，開口閉口稅負管理，卻缺乏對稅負實質了解。 2.粗放所得稅核定征收管理模式，所得稅核定征收管理模式有違稅收中性原則，是特定情況下簡易征收模式。由于經濟的發展，國稅部分所得稅管戶呈巨額放量，出于管理考慮將部分所得稅管戶納入核定征收范圍。 當上述兩種征管模式重合在一起的時候，就會出現什么情況呢，假設一個小型商業企業稅負率1%，核定所得率4%，所得稅稅率25%，則企業開票的成本為2%多一點，當販賣發票的利益超過了企業的稅負成本，企業就有了虛開票的沖動。 上述三個虛開發票的源頭，從量的分析和虛開面上來看，第一種和第二種情況危害最重，第三種情況其開票限制在企業本身，開票限額限制在其進項抵扣數額里。而第一種，第二種情形完全不受上述情況的影響。 |
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