[主持人]江蘇省蘇州地方稅務局在省地稅網站舉辦關于“小型微利企業所得稅優惠政策”專題在線訪談欄目，此次訪談特別邀請了江蘇省蘇州地方稅務局稅政管理二處聶新華副處長，他就相關政策與網友進行在線交流。 相關話題——小微企業稅收優惠重大調整熱點解讀 小微企業增值稅免稅問題解答 “企業所得稅實務解答”在線訪談 [嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]主持人好，各位網友大家好！
[主持人]聶處長，能不能先給大家介紹一下，目前國家對小型微利企業有哪些特殊的企業所得稅優惠政策？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]好的。目前，為了扶持小型微利企業的發展，我們國家相繼出臺了一系列企業所得稅優惠政策，主要有：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]1、根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。這也就是通常所說的減低稅率政策。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]2、根據《財政部、國際稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。這也就是通常所說的減半征稅政策。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]3、根據《于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（總局公告2014年第23號）規定，符合規定的小型微利企業（包括查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
[主持人]聽說原來也存在小型微利企業所得稅優惠政策，今年4月份新出臺的小型微利企業所得稅優惠政策與原來的政策存在哪些變化？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]今年4月新出臺的稅收政策有以下幾大亮點：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]一是在延長原減半征稅優惠政策執行期限的基礎上，同時降低了該政策適用門檻。根據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）文件規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，俺20%的稅率繳納企業所得稅。新政策在延續以往稅收優惠政策的基礎上進行了調整，最大的變化就是，自2014年1月1日起，由過去的年應納稅所得額6萬元提高到10萬元，并且將此政策延長到2016年12月31日止。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]二是核定征收企業也可以享受小型微利企業所得稅優惠。在2013年底之前，核定征收企業是不得享受小型微利企業所得稅優惠政策的，但自2014年度開始，核定征收企業也可以享受小型微利企業所得稅優惠政策，包括減低稅率政策和減半征稅政策。
[網友游客]請問什么樣的企業算是小型微利企業？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華](一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華](二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
[主持人]那么聶處長，符合上述的條件，就可以享受小型微利企業所得稅優惠了，是嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]是的。自《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）發布起，小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業，在年度中間可以自行享受優惠政策。年度終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]結合江蘇稅源管理實際，我們省局制訂了《江蘇省地方稅務局關于印發<企業所得稅后續管理工作規程>的通知》（蘇地稅發〔2009〕69號），《規程》規定，小型微利稅收優惠屬于自行申報類項目，納稅人在企業所得稅年度納稅申報時提交相關資料后可直接享受稅收優惠。
[網友游客]聶處長您好！我公司屬于年應納稅所得額低于10萬元的查賬征收小型微利企業，請問在進行企業所得稅季度預繳申報和年度申報時，如何進行填報減免稅額？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！上一納稅年度年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，在預繳申報企業所得稅時，將企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15％的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]符合條件的小型微利企業在年度申報企業所得稅時，將其所得與15％計算的乘積，填報在附表五“稅收優惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業”。
[網友游客]我公司是按核定征收繳納企業所得稅，可以享受小型微利企業稅收優惠嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]你好！根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）文件規定，小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]但要注意的是，核定征收企業自2014年度起開始按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
[網友游客]我公司今年前三季度都享受了小微企業的優惠，按20％的稅率預繳所得稅，第四季度企業應納稅所得額可能超過30萬元，是否仍按20％的稅率預繳所得稅，還是按25％預繳或者在匯算清繳期統一補繳？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十三條規定，享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]如果您公司第四季度應納稅所得額超過30萬元，那么您公司第四季度應按25％的稅率計算當季實際應納企業所得稅額，扣除前三季度已經繳納的稅款，即為當季實際應納稅款。
[網友游客]我公司今年年度應納稅所得額不超過30萬元，請問小型微利企業“從業人數”、“資產總額”是按年末數計算嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規定，從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]另外需要明確一點，這里的從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。
[網友游客]請問，我們是非居民企業，能否享受小型微利企業稅收優惠嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定：企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。
[網友游客]聶處長，我們是一家核定征收小型微利企業，新公告出臺時間已經是4月份，文件規定從2014年起就可以享受優惠，那我們這四個月的優惠期是不是就作廢了？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！不會作廢的，可以在五月份申報時一并計算可減免稅款。《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）規定，符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，可以在企業所得稅匯算清繳時統一計算享受。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]對于預繳時享受了優惠政策，但年度終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。
[網友游客]我公司是一家新辦的小型微利企業，能否享受所得稅優惠？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！新辦小微企業可以享受優惠的。根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）規定，對于新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策，但只要應納稅所得額不超過30萬元，仍可以享受稅率減按20%享受優惠。
[網友游客]我想問下，除了小型微利企業所得稅優惠政策以外，國家還有哪些企業所得稅優惠政策鼓勵小型微利企業的發展？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]目前，小型微利企業除了可以按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策外，還可以把國家出臺的其他稅收政策用足、用好、用活。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]比如安置殘疾人員就業的小型微利企業，可以按照支付給殘疾人員工資的100%在稅前加計扣除；小型微利企業發生的符合規定的研發費用支出，未形成無形資產的部分，可以按照研發費用支出的50%在稅前加計扣除。
[網友晴天]現在對小型微利企業的所得稅有優惠，那么2013年已經繳納了企業所得稅，是可以退稅的嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]如果貴單位2013年度符合小型微利企業條件，那么可以按照稅收規定計算年度實際應納稅額。年度匯算清繳后，本年應退稅款的，多繳的稅款可以申請退稅，也可以留抵次年應納稅款。
[網友游客]處長，您好，我想問一下，這項優惠我年底做賬的時候就可以按利潤*10%做了，還是在所得稅匯算清繳的時候填小微企業的優惠，在減按10%？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]你好！根據現有政策規定，如果貴單位上一年度就符合小型微利企業條件，那么在次年預繳申報時，只要應納稅所得額未超過小型微利企業規定條件，就可以在預繳申報時享受該項優惠政策。
[網友游客]我注意到減半征稅政策有具體的執行期限，那減低稅率政策有執行終止時間限制嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]根據企業所得稅法及其實施條例的規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。這條減低稅率政策沒有執行終止時間限制。
[主持人]由于時間關系，今天的訪談就進行到這里了。網友如果還有納稅方面的問題，可登錄江蘇省蘇州地方稅務局網站（http://sz.jsds.gov.cn）政策解讀、納稅咨詢、政策法規等欄目進行查詢或撥打蘇州地稅納稅服務熱線12366-2進行咨詢。謝謝大家，再見！
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]感謝各位網友的積極參與和對地稅事業的關心和支持，再見！ |
