|
|
|
|
| 彌補(bǔ)虧損的稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)定的差異 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：688 |
| |
| 會(huì)計(jì)上的“虧損”與稅法上的“虧損”不是同一概念，稅法上的“虧損”是在會(huì)計(jì)“虧損”基礎(chǔ)上經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。例：甲企業(yè)2001年度營(yíng)業(yè)虧損150000元，本年度國(guó)庫(kù)券利息收入為20000元，獲得A公司的投資收益為200000元，對(duì)B公司的投資損失為30000元。甲企業(yè)的所得稅稅率為33%，A、B公司的所得稅稅率都為15%.甲企業(yè)對(duì)A、B公司的投資均采用成本法核算。假設(shè)不考慮其他因素影響，則甲企業(yè)2001年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=200000+20000—30000—150000=40000（元）按稅法規(guī)定，彌補(bǔ)虧損的程序?yàn)椋合扔肁公司的投資收益彌補(bǔ)B公司的投資損失，再?gòu)浹a(bǔ)本企業(yè)的營(yíng)業(yè)虧損；彌補(bǔ)后還有200000—30000—150000=20000（元），這20000元再補(bǔ)稅；而國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅。則甲企業(yè)2001年的應(yīng)納稅所得額為20000÷（1—15%）=23529元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=23529×（33%—15%）=4235（元）。 |
|
|
|
|
|
