江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快建設(shè)文化大省若干優(yōu)惠政策和服務(wù)舉措》的通知
各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局,省局機(jī)關(guān)各處室、直屬各單位:
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《中共江西省委關(guān)于深化文化體制改革推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮的實(shí)施意見》，省局研究制定了《江西省地方稅務(wù)局支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快建設(shè)文化大省若干優(yōu)惠政策和服務(wù)舉措》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)。
江西省地方稅務(wù)局關(guān)于支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快建設(shè)文化大省若干優(yōu)惠政策和服務(wù)舉措
為全面貫徹落實(shí)省委關(guān)于深化文化體制改革推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮的重大決策部署，充分發(fā)揮地稅職能作用，更好地支持和服務(wù)我省文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快建設(shè)文化大省，結(jié)合我省實(shí)際，特制定如下稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)舉措。
一、支持公共文化服務(wù)企業(yè)發(fā)展
(一)進(jìn)一步加大文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征管力度，促進(jìn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，不斷為全省文化事業(yè)發(fā)展提供有效的財(cái)力保障，有力促進(jìn)我省文化事業(yè)的蓬勃發(fā)展。
(二)對(duì)科技館，自然博物館，對(duì)公眾開放的天文館(站、臺(tái))、氣象臺(tái)(站)、地震臺(tái)(站)，高等院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入在規(guī)定期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
(三)對(duì)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(畫)院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦的文化活動(dòng)，所售第一道門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。
(四)廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地方及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入在規(guī)定期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(五)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級(jí)人民政府同意并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征三年?duì)I業(yè)稅。
(六)對(duì)農(nóng)村各項(xiàng)公益性文化體育場(chǎng)館的自用房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其“以租養(yǎng)館”的出租房產(chǎn)和土地，納稅確有困難的，可申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(七)對(duì)財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的宣傳、文化事業(yè)單位自用的土地、房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
(八)文化事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋用于辦公、科研的免征契稅。
(九)企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益文化事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除。
二、推進(jìn)文化企業(yè)科技創(chuàng)新
(十)對(duì)文化企業(yè)和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。
(十一)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)文化企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
(十二)一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民文化企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(十三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)文化企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(十四)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)勞務(wù)，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入(包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，在規(guī)定期限內(nèi)減按3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
三、促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)
(十五)境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入在規(guī)定期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(十六)從事文化廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(十七)從事文化旅游業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
(十八)創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地、困難文化企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的，可按稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。
(十九)鼓勵(lì)文化企業(yè)開展股權(quán)激勵(lì)工作，對(duì)文化企業(yè)以股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票等形式給予職工的獎(jiǎng)勵(lì)，按照國(guó)家有關(guān)股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。
(二十)對(duì)個(gè)人獲省政府、國(guó)務(wù)院部委以上單位科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)取得的獎(jiǎng)勵(lì)，免征個(gè)人所得稅；對(duì)于報(bào)經(jīng)省政府認(rèn)可后發(fā)放的對(duì)優(yōu)秀博士后、歸國(guó)留學(xué)人員、江西省特級(jí)專家等高技術(shù)人才、特殊人才的獎(jiǎng)勵(lì)，免征個(gè)人所得稅。
(二十一)出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年(包括出版當(dāng)年，下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除。已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。
(二十二)對(duì)文化企業(yè)的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(二十三)對(duì)符合條件的小型微利文化企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利文化企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
四、支持文化體制改革和企業(yè)改制
(二十四)在規(guī)定期限內(nèi)，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。
(二十五)在規(guī)定期限內(nèi)，由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
(二十六)在規(guī)定期限內(nèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的營(yíng)業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。
五、服務(wù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展措施
(二十七)充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)深化文化體制改革，支持文化企業(yè)改企轉(zhuǎn)制，鼓勵(lì)民間資本投入、構(gòu)建現(xiàn)代文化市場(chǎng)體系中的重要職能作用，引導(dǎo)、培育和打造重點(diǎn)骨干文化企業(yè)和重點(diǎn)文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)。通過差異化稅收優(yōu)惠政策支持重點(diǎn)文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、體制創(chuàng)新，切實(shí)增強(qiáng)文化企業(yè)自主創(chuàng)新能力和產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。努力提升文化產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)中的比重，使之成長(zhǎng)為我省國(guó)民經(jīng)濟(jì)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和支柱產(chǎn)業(yè)。
(二十八)加強(qiáng)對(duì)文化企業(yè)的稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)，通過新聞媒體、地稅網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等載體及時(shí)公告稅法，為納稅人了解、查閱相關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策提供便利條件。同時(shí)，采取稅企座談會(huì)、宣講、咨詢、輔導(dǎo)等方式，開展形式多樣的送政策服務(wù)，及時(shí)幫助企業(yè)解決涉稅問題，用好用足稅收優(yōu)惠政策。
(二十九)進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，以納稅人需求為導(dǎo)向，進(jìn)一步完善網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)所有涉稅事項(xiàng)的“一網(wǎng)通”，積極引導(dǎo)納稅人網(wǎng)上辦理納稅申報(bào)及日常共性化業(yè)務(wù)，節(jié)省辦稅成本,為納稅人提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)的辦稅服務(wù)。
(三十)加強(qiáng)對(duì)支持文化企業(yè)發(fā)展稅收政策、服務(wù)措施執(zhí)行情況的監(jiān)督、管理和指導(dǎo)。健全稅收政策執(zhí)行反饋和跟蹤問效機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行的效應(yīng)評(píng)估分析，及時(shí)掌握和解決稅收政策落實(shí)過程中存在的問題，確保各項(xiàng)稅收政策全面、準(zhǔn)確落實(shí)到位。 |
