為了進(jìn)一步增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提高金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提的前瞻性和動(dòng)態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準(zhǔn)備金緩沖財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的逆周期調(diào)節(jié)作用，完善金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提辦法，現(xiàn)將修訂后的《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
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金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè)）適用本辦法。
第三條 本辦法所稱準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。
本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。
本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤(rùn)中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金。
動(dòng)態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，采取的逆周期計(jì)提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟(jì)上行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較低時(shí)多計(jì)提撥備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較高時(shí)少計(jì)提撥備，并動(dòng)用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。
本辦法所稱內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。
本辦法所稱標(biāo)準(zhǔn)法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門(mén)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。
本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。
本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計(jì)提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與各項(xiàng)貸款余額之比，也稱撥貸比。
本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計(jì)提的與貸款損失相關(guān)的各項(xiàng)準(zhǔn)備（包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備）與各項(xiàng)貸款余額之比。
第二章 準(zhǔn)備金的計(jì)提
第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。
對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買(mǎi)方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提準(zhǔn)備金。
金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款、購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金。
第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
第六條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計(jì)提一般準(zhǔn)備。當(dāng)潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，可不計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5%。
第七條 具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。運(yùn)用內(nèi)部模型法時(shí)應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個(gè)完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)長(zhǎng)期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長(zhǎng)時(shí)期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過(guò)對(duì)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。
第八條 金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會(huì)審批程序后實(shí)施，未改制金融企業(yè)由行長(zhǎng)（總經(jīng)理、總裁）辦公會(huì)審批后實(shí)施。
金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細(xì)說(shuō)明報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。
第九條 金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值，按潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。其中，信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)暫定為：正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級(jí)類30%，可疑類60%，損失類100%；對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，采用的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不得低于上述信貸資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
第十條 金融企業(yè)對(duì)非信貸資產(chǎn)未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1%—1.5%計(jì)提一般準(zhǔn)備。
標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值計(jì)算公式：
潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值=正常類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×1.5%+關(guān)注類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×3%+次級(jí)類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×30%+可疑類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×60%+損失類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×100%
財(cái)政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時(shí)調(diào)整計(jì)提一般準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)范圍、標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、一般準(zhǔn)備占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例要求。
第十一條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額計(jì)提準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金計(jì)提不足的，原則上不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。
第十二條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了后60天內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提供其準(zhǔn)備金計(jì)提情況（包括計(jì)提準(zhǔn)備金的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法），并按類別提供相關(guān)準(zhǔn)備金余額變動(dòng)情況（期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷(xiāo)、期末數(shù)），以及不良資產(chǎn)和不良貸款撥備覆蓋率情況。
中央金融企業(yè)將準(zhǔn)備金計(jì)提情況報(bào)送財(cái)政部，中央金融企業(yè)在各地分支機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。準(zhǔn)備金由總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理的金融企業(yè)，由總行（總公司）向同級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一提供準(zhǔn)備金計(jì)提情況。
第十三條 財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金計(jì)提的監(jiān)督管理，對(duì)未按規(guī)定足額計(jì)提準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。
第三章 財(cái)務(wù)處理
第十四條 金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。金融企業(yè)在年度終了后，按照本辦法提出當(dāng)年一般準(zhǔn)備計(jì)提方案，履行公司治理程序后執(zhí)行。
金融企業(yè)履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案后，可用一般準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案后，金融企業(yè)可將一般準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為未分配利潤(rùn)。
第十五條 金融企業(yè)計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。
第十六條 對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)后，沖減已計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。
已核銷(xiāo)的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷(xiāo)的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。已核銷(xiāo)的資產(chǎn)收回金額超過(guò)本金的部分，計(jì)入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。
第十七條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認(rèn)。
第四章 附 則
第十八條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。
第十九條 金融企業(yè)一般準(zhǔn)備余額占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達(dá)到1.5%的，可以分年到位，原則上不得超過(guò)5年。
第二十條 本辦法自2012年7月1日起施行，《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)金〔2005〕49號(hào)）同時(shí)廢止。
