杭國稅發(fā)〔2014〕92號 2014-08-25各區(qū)、縣（市）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、科學(xué)技術(shù)局：
為了加強(qiáng)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除的管理，規(guī)范落實(shí)加計扣除稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）和《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）等文件規(guī)定，就有關(guān)問題通知如下：
一、加強(qiáng)宣傳、鼓勵創(chuàng)新
為了鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，財稅〔2013〕70號文件進(jìn)一步擴(kuò)大了可稅前加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)樹立“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人”的理念，按照總局“便民辦稅春風(fēng)行動”的總體要求，及時向納稅人宣傳研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策變化內(nèi)容，輔導(dǎo)納稅人按新政策準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用，確保加計扣除優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
二、規(guī)范管理、明確職責(zé)
企業(yè)、稅務(wù)部門和科技部門應(yīng)各司其責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范落實(shí)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除。
（一）企業(yè)應(yīng)對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確核算、歸集研究開發(fā)費(fèi)用，并及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計報告或鑒證報告。
（二）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時為符合條件的企業(yè)辦理研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除備案。如果對企業(yè)申報的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。在企業(yè)所得稅后續(xù)管理中，也應(yīng)加強(qiáng)對研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除的管理。
三、研發(fā)項(xiàng)目鑒定流程
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除備案資料后，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書，并向企業(yè)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（見附件1）。
（二）為了減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，簡化企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定流程，暫由稅務(wù)部門代向科技部門提請研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定。對需要科技部門進(jìn)行鑒定的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)填報《研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定申請表》（見附件2），并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交該研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定的相關(guān)資料。
（三）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)整理匯總企業(yè)填報的《研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定申請表》以及研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定的相關(guān)資料，并于次年的2月底之前傳遞給區(qū)、縣（市）科技部門進(jìn)行初步審核。
（四）經(jīng)區(qū)、縣（市）科技部門初步審核以及市科技部門復(fù)核鑒定，認(rèn)定企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目符合《“十二五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》（國發(fā)〔2012〕28號）、《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火〔2008〕172號）、《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》（國家發(fā)展改革委員會2011年版）等規(guī)定的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，且企業(yè)具備相應(yīng)研究條件和基礎(chǔ)的，出具《研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》（見附件3），并于次年4月底之前將鑒定結(jié)果傳遞給各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（五）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到市科技部門出具的《研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》后，對通過研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定的企業(yè)，應(yīng)及時備案，并告知企業(yè)該項(xiàng)目可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠；對于沒有通過鑒定的企業(yè)，應(yīng)告知企業(yè)該項(xiàng)目當(dāng)年不得享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。
四、幾點(diǎn)要求
（一）企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除的，應(yīng)在項(xiàng)目立項(xiàng)的同時（最遲不晚于次年1月底）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理加計扣除備案手續(xù)。并應(yīng)于納稅年度終了后至次年4月底前報送研發(fā)費(fèi)加計扣除的具體資料。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)合理把握對企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目的鑒定要求。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的新增研發(fā)項(xiàng)目及研發(fā)領(lǐng)域難以確定等研發(fā)項(xiàng)目。
附件下載:zip文件
1.稅務(wù)事項(xiàng)通知書
2.研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定申請表
3.研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書
