全球稅務信息合作、互通有無是必然的趨勢，加強資金流動的透明度無論對于穩定金融市場還是反洗錢、反腐敗均具有積極的促進作用。
當地時間7月1日，美國一份名為《外國賬戶稅務合規法案》（FATCA）正式生效。這份旨在打擊美國公民借海外賬戶逃漏稅行為的法案，或將給全球金融行業掀起一場不小的風波。
FATCA法案要求非美金融機構與美國政府簽訂協議并履行一系列義務，包括每年對美國賬戶履行核查和盡職調查程序，申報美國賬戶持有人的姓名、住址、稅務登記號、賬號、賬戶余額、賬戶的總收款和總支付等信息。對未簽協議的非美金融機構，美國稅務局將對其每筆源自美國的“可繳扣的支付”扣繳最高達30%的稅款。
面對生效的FATCA法案，金融機構有兩個不同的選擇：一是遵從該法案，金融機構須花費大量成本制定新的業務流程以識別、確認現有及潛在美國賬戶及相關交易對手，收集其豁免預扣所得稅或豁免新法案的資料，并且每年向美國稅務局提交有關賬戶信息。二是拒絕簽署協議，這意味著金融機構從美國收到的涉及“可繳扣的支付”資金將被預提稅款，而從其他遵從FATCA的銀行收到的“轉手付款”也要預提稅。不遵從該法案的金融機構除了因扣繳預提稅導致大量現金流出外，還可能因懲罰風險出現客戶流失，致使市場份額和收益受到較大沖擊。
值得注意的是，即便是金融機構簽署協議、遵從FATCA法案，仍將面臨多方面法律風險。比如，因履行信息報告義務，可能面臨客戶依據所在國法律以金融機構違反保密義務為由發起訴訟；或是根據法案要求對拒不執行義務的賬戶持有人和其他未簽協議的非美國金融機構所進行的支付扣繳稅款引起法律糾紛，以及未收到客戶提供的棄權聲明書而關閉客戶賬戶引起的法律糾紛等。
盡管該法案將對金融機構造成諸多不利影響，目前卻已經有36個國家和美國簽署了協議，另有42個國家也接近簽署協議。其中，很大一部分原因是美國也做出了對簽署協議國公民在美賬戶信息共享，這對于其他國家打擊海外逃稅具有重要意義。此外，以保密度高著稱的瑞士銀行業在遭受了美國巨額罰款之后最終與美簽訂協議，也對其他國家起到了較強的示范影響。
近日有媒體報道，我國政府與美國財政部就FATCA法案已簽署了相關草案。不論這一消息是否屬實，筆者以為，全球稅務信息合作、互通有無是必然的趨勢，加強資金流動的透明度無論對于穩定金融市場還是反洗錢、反腐敗均具有積極的促進作用。
從我國金融機構來看，為遵從FATCA法案進行的系統升級、業務改造、信息核查等方面的成本巨大，FATCA法案帶來的法律風險對國際化發展初現成效的銀行業造成的沖擊亦不容忽視。如何結合我國當前稅務制度的現狀以及資金進出中國面臨的既有制度約束，與美就賬戶信息匯報、共享的內容形式、金額門檻等進行更深入的探討，在加強稅務合作的同時，為銀行金融機構國際化發展創造有利的環境或是當務之急。 |
