2016年09月13日 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
《關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)政府和愛沙尼亞共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>的議定書》（以下簡(jiǎn)稱“議定書”）已于2014年12月9日在塔林正式簽署。議定書修訂了《中華人民共和國(guó)政府和愛沙尼亞共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)定”）的部分條款。現(xiàn)將議定書主要內(nèi)容解讀如下：
一、關(guān)于第四條（居民）
關(guān)于居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，議定書取消了協(xié)定中的“總機(jī)構(gòu)所在地”和“注冊(cè)所在地”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，新增了“成立地”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
二、關(guān)于第六條（不動(dòng)產(chǎn)所得）
（一）議定書增加了不動(dòng)產(chǎn)所在國(guó)可以征稅的情形，規(guī)定如果公司股份所有權(quán)或其他公司權(quán)利使權(quán)利所有人對(duì)公司所擁有的不動(dòng)產(chǎn)具有享用權(quán)，則來源于直接使用、出租或以任何其他方式使用該享用權(quán)的所得，可以在不動(dòng)產(chǎn)所在的締約國(guó)一方征稅。
（二）議定書擴(kuò)大了“不動(dòng)產(chǎn)”定義的范圍，使其包括取得不動(dòng)產(chǎn)的任何權(quán)利。
三、關(guān)于第七條（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）
（一）議定書對(duì)第三款采用了新表述，刪除了協(xié)定中有關(guān)允許扣除的費(fèi)用僅限于常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)國(guó)內(nèi)法所允許扣除的費(fèi)用這一限制。
（二）議定書刪除了協(xié)定中的第八款。
四、關(guān)于第十一條（利息）
議定書對(duì)第三款采用了新表述，與協(xié)定中的表述相比主要有兩點(diǎn)變化：一是規(guī)定在來源國(guó)免稅的金融機(jī)構(gòu)必須對(duì)利息所得受益所有；二是增加了免稅情形，規(guī)定由居民國(guó)政府，包括其地方當(dāng)局、中央銀行或者完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保或保險(xiǎn)的貸款取得的利息，在來源國(guó)免稅。協(xié)定只規(guī)定了擔(dān)保一種情形。
五、關(guān)于第十三條（財(cái)產(chǎn)收益）
議定書對(duì)本條第四款采用了新表述，規(guī)定締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓股份取得的收益，如果該股份價(jià)值的50%（不含）以上直接或間接來自位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在國(guó)可以征稅。
六、關(guān)于第二十三條（消除雙重征稅方法）
議定書修改了第二款第二項(xiàng)，規(guī)定中國(guó)居民公司如果享受間接抵免，持有支付股息的愛沙尼亞居民公司的股份不得少于20%。
七、關(guān)于第二十六條（情報(bào)交換）
議定書第二十六條采用了2010版《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收協(xié)定范本》第二十六條的表述，使之符合當(dāng)前國(guó)際認(rèn)可的情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)。
中愛雙方已完成新協(xié)定生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序。新協(xié)定于2015年12月18日生效，適用于2016年1月1日起取得的所得。
中華人民共和國(guó)政府和愛沙尼亞共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定
中華人民共和國(guó)政府和愛沙尼亞共和國(guó)政府，愿意締結(jié)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達(dá)成協(xié)議如下：
第一條人的范圍
本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人。
第二條稅種范圍
一、本協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。
二、對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收以及對(duì)資本增值征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得征收的稅收。
三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是：
（一）在愛沙尼亞共和國(guó)：
1.所得稅；
2.地方所得稅；
（以下簡(jiǎn)稱“愛沙尼亞稅收”）；
（二）在中華人民共和國(guó)：
1.個(gè)人所得稅；
2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；
3.地方所得稅；
（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)稅收”）。
四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所作出的實(shí)質(zhì)變動(dòng)，在其變動(dòng)后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。
第三條一般定義
一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：
（一）“愛沙尼亞”一語是指愛沙尼亞共和國(guó)，用于地理概念時(shí)是指愛沙尼亞共和國(guó)領(lǐng)土，以及按照愛沙尼亞法律和根據(jù)國(guó)際法，愛沙尼亞共和國(guó)對(duì)海底、底土及其自然資源行使權(quán)利的毗連其領(lǐng)水的任何其他區(qū)域；
（二）“中國(guó)”一語是指中華人民共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指實(shí)施有關(guān)中國(guó)稅收法律的所有中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法，中華人民共和國(guó)擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域；
（三）“締約國(guó)一方”和“締約國(guó)另一方”的用語，按照上下文，是指愛沙尼亞或者中國(guó)；
（四）“稅收”一語按照上下文，是指愛沙尼亞稅收或者中國(guó)稅收；
（五）“人”一語包括個(gè)人、公司和其他團(tuán)體；
（六）“公司”一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；
（七）“締約國(guó)一方企業(yè)”和“締約國(guó)另一方企業(yè)”的用語，分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；
