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| 黑地稅發(fā)[2009]73號 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確個人所得稅減免稅項目有關(guān)問題的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1068 |
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| 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確個人所得稅減免稅項目有關(guān)問題的通知 黑地稅發(fā)[2009]73號 2009.12.25 各市（地）地方稅務(wù)局：為有效落實個人所得稅減免稅優(yōu)惠政策，促進和諧社會建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）有關(guān)文件精神，現(xiàn)就我省個人所得稅減免稅項目有關(guān)問題通知如下：一、個人所得稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類個人所得稅減免包括為殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得減免；因嚴重自然災害造成重大損失的減免；軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、退役士兵、下崗再就業(yè)人員從事個體經(jīng)營的減免。備案類個人所得稅減免稅包括對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人納稅保證金退還；個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且唯一家庭生活用房所得的減免。二、報批類減免稅（一）殘疾、孤老人員和烈屬報批類減免稅管理要求1. 殘疾、孤老人員和烈屬申請減征個人所得稅時，需提供以下資料：（1）殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表（見附件1）；（2）證明殘疾、孤老人員和烈屬身份的有效證件及復印件(殘疾人員需持《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》、《中華人民共和國傷殘人民警察證》、《中華人民共和國傷殘國家機關(guān)工作人員證》、《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等以上一種殘疾人有效證件；孤老人員需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的證明；烈屬需持《中華人民共和國革命烈士證明書》)；從事個體經(jīng)營的應同時提供營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復印件；（3）個人取得應稅收入的證明材料；（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。2. 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，實行按比例減征個人所得稅的辦法。個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按每月（次）應納稅款減征80%；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按全年應納稅額減征80%。對同一納稅人每月減征稅額最高不超過500元，或者全年減征稅額不超過6000元。（二）因遭受嚴重自然災害造成重大損失報批類減免稅管理要求1. 因遭受嚴重自然災害造成重大損失的納稅人申請減征個人所得稅時，需提供以下資料：（1）自然災害減稅申請表（見附件2）；（2）納稅人身份證原件、復印件；（3）納稅人受災及保險賠償?shù)惹闆r的證明資料；（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。2. 因風、火、水、震等嚴重自然災害造成重大損失的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的受災情況，確定具體減征幅度，但最高不超過當年應納個人所得稅稅款的80%；同時減征稅額不超過納稅人扣除保險賠款等后的實際損失額。3. 因嚴重自然災害造成重大損失的，減征期限一般為遭受災害，造成損失的當年；對于損失較大的，可以減征至次年。（三）納稅人屬殘疾、孤老人員和烈屬中兩種或兩種以上身份的，只能選擇一種身份享受個人所得稅減征優(yōu)惠，不得重復享受。（四）納稅人稅款由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，納稅人應及時將稅務(wù)機關(guān)的審批決定告知扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人根據(jù)審批決定，對納稅人應減征的稅款，在代扣代繳個人所得稅時予以扣除。（五）納稅人享受減稅照顧期間，應當按規(guī)定辦理個人所得稅納稅申報；扣繳義務(wù)人對享受減征照顧的納稅人進行明細申報。（六）主管地稅機關(guān)應建立減稅管理臺賬（見附件3），填寫《個人所得稅減征稅款統(tǒng)計表》（見附件4），認真統(tǒng)計減稅情況。（七）軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、退役士兵、下崗再就業(yè)人員從事個體經(jīng)營的個人所得稅減免按省局原有統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。三、備案類減免稅管理（一）個人所得稅納稅保證金備案類減免稅管理要求1. 個人所得稅納稅保證金備案類減免原則上由本人在繳納保證金之日起12個月內(nèi)向出售自有住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)或其在房地產(chǎn)交易市場派駐的房地產(chǎn)稅收窗口提出書面申請。2. 個人所得稅納稅保證金備案類減免時，需提供以下資料：(1)《納稅保證金退還申請書》（見附件5）；(2)納稅保證金繳納人身份證原件、復印件； (3)出售自有住房時開具的保證金收據(jù)原件、復印件；(4)載明新購住房購房時間的合法憑據(jù)，按時間熟先原則提供下列資料中任一項的原件、復印件：①契稅完稅憑證。②房屋產(chǎn)權(quán)證。(5)出售、買賣合同復印件；(6)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。3. 納稅保證金繳納人在繳納保證金之日起12個月內(nèi)未提出納稅保證金退還申請，所繳保證金將作為個人所得稅稅額繳入國庫，不再退還。（二）個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且唯一家庭生活用房所得的減免稅管理要求1. 個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且唯一家庭生活用房所得的減免原則上由本人在辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)前向出售自有住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)或其在房地產(chǎn)交易市場派駐的房地產(chǎn)稅收窗口書面填報。2. 減免時，需提供以下資料：(1)《個人轉(zhuǎn)讓住房免征個人所得稅審核表》（見附件6）；(2)產(chǎn)權(quán)人身份證原件、復印件；(3)原購房發(fā)票原件、復印件；(4)契稅完稅憑證原件、復印件；(5)房屋產(chǎn)權(quán)證原件、復印件；(6)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。3. 唯一住房是指納稅義務(wù)人除所售住房外，夫妻雙方不再擁有其他房屋所有權(quán)的，則所售住房方可視作家庭唯一住房。唯一住房的確定依據(jù)是房地產(chǎn)管理部門電子查詢系統(tǒng)顯示的情況或納稅義務(wù)人填寫的本人唯一住房承諾。附件：1. 殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表2. 自然災害減稅申請表3. 個人所得稅減稅管理臺賬4. 個人所得稅減征稅款統(tǒng)計表5. 納稅保證金退還申請表6. 個人轉(zhuǎn)讓住房免征個人所得稅審核表 下載: doc 文件 |
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