一、相似之處
既是孿生兄弟，必有相近處。
在稅收屬性上，起征點與免征額同是稅收優惠范疇，都是對納稅人一定標準內的應稅收入（或所得，下同）的稅收豁免。
在稅收目標上，起征點與免征額同屬稅收人文關懷，都是對納稅人低收入狀態時的稅收免除。
在稅收效果上，起征點與免征額同屬稅收標準線，只要不越線，均無納稅義務，都是在某一程度內對納稅人的稅收扶持。
二、相異之處
雖是孿生兄弟，仍有迥異處。
在稅收概念上，起征點，是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額；免征額，是稅法規定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額。
在適用范圍上，起征點概念專用于貨物與勞務稅類的稅種，如增值稅；免征額概念專用于所得稅類的稅種，如個人所得稅。
在政策執行上，起征點是對應稅收入設置某個開始征稅的標準，應稅收入的總額若未達到標準，不予征稅；一旦應稅收入的總額達到或超過標準時，全部收入均為計稅收入。免征額是對應稅收入設置免予征稅的標準，標準數額以內的部分，為免稅收入；一旦應稅收入的總額達到或超過標準時，亦僅對標準數額以上的部分，確認為計稅收入。簡而言之，起征點是對超過標準的全部應稅收入征稅；免征額僅對超過標準的部分應稅收入征稅。
在優惠力度上，起征點是對部分（可能全體）納稅人的照顧；免征額是對所有（一定全體）納稅人的照顧。
三、小優惠里大情懷
因是孿生兄弟，常存混淆處。
兩個不同的稅收概念，兩類不同的政策工具，兩種不同的調節目標，不可相互代班值崗或者越俎代庖。
假設：起征點和免稅額的優惠均為3500元，適用稅率5%。
情形一：應稅收入2500元
當應稅收入低于特定標準時，無論是適用起征點優惠，抑或免稅額照顧，2500元都不必交稅。
情形二：應稅收入12500元
前提條件一：適用起征點政策
因為應稅收入超過3500元標準，納稅人須以12500全額作為應稅收入交稅。
應納稅額=12500×5%=625（元）
前提條件二：適用免征額政策
雖然應稅收入超過3500元標準，納稅人只須以超過的部分（9000元）作為應稅收入交稅。
應納稅額=9000×5%=450（元）
因此，起征點只是對部分納稅人的援助，而免征額是對所有納稅人的扶助。
可見，小政策中有大差異，小優惠中有大情懷。
一言蔽之，特擬小詞，以便積厚流廣：
起征點適用于貨勞稅，超過了起點全交稅。
免征額適用于所得稅，超過的部分才交稅。
作者：中國大企業稅收研究所高級研究員
