這是一起典型的“貪小利，吃大虧”的例子，應(yīng)引起納稅人的高度重視，莫報僥幸心理，切忌以身試法。
案例分析：
按常理來說,華能海南發(fā)電股份有限公司東方電廠和吉林電力管道公司都不是小型公司,會計核算和稅務(wù)水平應(yīng)該都不低，但吉林電力管道公司為什么還是為小利通過開具假發(fā)票偷逃營業(yè)稅及其他稅款。從以上案例可以看出建筑行業(yè)因?yàn)榉职麧櫬实偷仍颥F(xiàn)在存在大量的假發(fā)票。
營改增建筑業(yè)普遍存在的假發(fā)票現(xiàn)象會因?yàn)樵鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)的存在無處隱匿。但是虛開增值稅發(fā)票用于抵扣將會成為低成本高收益的手段,預(yù)計未來大量虛開增值稅發(fā)票的大案要案將會在建筑業(yè)出現(xiàn)。但與假發(fā)票不同，惡意虛開增值稅發(fā)票的在我國是重罪，與案例中只進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰是不同的，財務(wù)等主要責(zé)任人員將面對刑法的處罰。建筑業(yè)長期以罰代管的時代將要改變。
案例二：假設(shè)地產(chǎn)建筑同時營改增增值稅率都是11%地產(chǎn)業(yè)還會要建筑業(yè)帶料嗎？
1、如果地產(chǎn)找到17%稅率材料供應(yīng)商在支付現(xiàn)金總價格不變的情況下，是不是還要讓建筑商白賺17%和11%的稅率差？并且地產(chǎn)商,無論在資金支付還是購買規(guī)模上都比建筑有優(yōu)勢.特別現(xiàn)在地產(chǎn)業(yè)強(qiáng)者恒強(qiáng)，地產(chǎn)國內(nèi)己成幾大品牌商的天下。
不帶料了建筑商的稅務(wù)局不干了，這價格不公允？是否建筑商又要被工程所在地稅務(wù)局重新核定價格加上材料的部份呢？
2、既使地產(chǎn)商錢多人傻讓建筑商帶料，稅務(wù)局就要懷疑是否有虛開了？
營改增不含材料損益表稅負(fù)平衡點(diǎn)測算：
除去材料營改增后原來100元收入成為了90元收入下降10元，按原來30元機(jī)械工具折舊可以按17%抵加5.1元成本下降。人工和其他不可扣除費(fèi)用不變。原營業(yè)稅3元，改后應(yīng)交增值稅為4.9元，減少利潤總額1.9元。要與營改增前稅負(fù)一樣需要41元的費(fèi)用含17%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才能達(dá)到稅負(fù)平衡點(diǎn)。以前前提還是在供應(yīng)商不要求因?yàn)殚_具增值稅發(fā)票加上稅點(diǎn)漲價的前提下達(dá)到的。一般在實(shí)務(wù)中建筑業(yè)的供應(yīng)商都是開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人為主，主要為達(dá)價格最優(yōu)為前提。
案例分析：
營改增含材料損益表稅負(fù)平衡點(diǎn)測算：
1、按營業(yè)稅時100元銷售含3元營業(yè)稅,改增值稅后需要40.64元的含稅17%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票達(dá)到稅負(fù)平衡點(diǎn)。如果增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票17%可以抵扣達(dá)到銷售額的40.64%
2、對建筑業(yè)的原材料中主要材料砂石、黃砂、混凝土等的進(jìn)項(xiàng)稅額都達(dá)不到17%，按簡易征收率只有3%抵扣率。對建筑業(yè)的原材料中主要材料砂石、黃砂、混凝土等的進(jìn)項(xiàng)稅額都達(dá)到不17%，按簡易征收率只有3%抵扣率。如果按為簡化計算按加權(quán)平均進(jìn)項(xiàng)稅率11%計算可以抵扣達(dá)到銷售額62.82%是可以達(dá)與營業(yè)稅時一樣的稅負(fù)的。
一般建筑業(yè)人工費(fèi)用占銷售30%是無法抵扣的。產(chǎn)值利潤率3.5%左右，管理費(fèi)用按2.5%計算無法抵扣,還有其他社保業(yè)務(wù)費(fèi)政府規(guī)費(fèi)等無法抵扣費(fèi)用10%。還余54%的可能可以抵扣費(fèi)用，已經(jīng)低于62.82%的平衡點(diǎn)了。現(xiàn)實(shí)就可能可以不提價獲取的增值稅發(fā)票更加低。
所以，單從以上營改增稅負(fù)變化來看，未來建筑業(yè)要機(jī)器人等代替人工因?yàn)橛?7%的進(jìn)項(xiàng)抵扣成本優(yōu)勢機(jī)械將大量出現(xiàn)，還有建筑模塊化工廠一樣會出現(xiàn)。建筑業(yè)會從勞動力密集型轉(zhuǎn)向設(shè)備、資本、技術(shù)密集型。規(guī)范化/細(xì)分化/工廠化將是將是建筑業(yè)強(qiáng)者恒強(qiáng)的時代。
