湖北省國家稅務局關于企業所得稅年度申報表有關填寫口徑的公告尊敬的納稅人：
根據近期大家反映的問題，按照國家稅務總局有關口徑，現對企業所得稅年度申報表有關填寫口徑公告如下，并對填表說明做相應修訂：
一、《企業基礎信息表》(A000000)之5.“104從業人數”填報說明中，“從業人數指標，按企業全年月平均值確定，……全年從業人數=月平均值×12”。
經商財政部同意，修改為：從業人數指標，按企業全年季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值 季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值÷4
二、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A100000)第14行填報說明，“境外所得：填報納稅人發生的分國(地區)別取得的境外稅后所得計算利潤總額的金額”，刪除“稅后”二字。
三、《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報說明，“二、表內、表間關系”中(一)第4行第12列、第5行第12列。修改為：第4行第12列=第4行第3-8-9-10列，第5行第12列=第5行第3-9-10列。
四、《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)填報說明
第3行“二、職工福利費支出”第4列“稅收金額”中，“按第1行第4列”工資薪金支出—稅收金額“×14%的孰小值填報”。修改為：按第1行第4列“工資薪金支出—稅收金額”×14%與本表第3行第1列的孰小值填報。
為加強企業職工薪酬的企業所得稅和個人所得稅比對分析，職工薪酬項目不需納稅調整的企業，也需填報本表。
五、《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)填報說明
(一)“一、有關項目填報說明”之(二)列次填報中，“除第17列外，其他列次有關固定資產原值、折舊額，均按稅收規定填寫”。上述第17列后，增加第19列。
(二)上述“(二)列次填報”之4(1)中，“當會計折舊額小于稅法加速折舊額時”。上述“小于”修改為“大于”。
六、《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)填報說明
“一、有關項目填報說明”中“本表第1行‘一、搬遷收入’至第22行‘五、計入當期損益的搬遷所得或損失’的金額”，修改為：本表第1行“一、搬遷收入”至第21行“搬遷損失分期扣除”的金額。
七、《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)填報說明
(一)“一、有關項目填報說明2.”中“第1行至第5行填報以前年度主表第23行(2013納稅年度前)或表A100000第19行(2014納稅年度后)”納稅調整后所得“的金額(虧損額以”-“號表示)”，上述“表A100000第19行”修改為：以前年度表A106000第2列第6行。
(二)“二、表間關系(二)1.第6行第2列＝表A100000第19行”，修改為：第6行第2列＝表A100000第19-20-21行，且減至0止(當表A100000第19行＞0)，或者第6行第2列＝表A100000第19行(當表A100000第19行＜0)。
八、《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》(A107011)填報說明
(一)“一、有關項目填報說明之7.第6列‘依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額’”中“填報納稅人按照投資比例計算的歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額”。修改為：填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的，實際歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額。
(二)“一、有關項目填報說明”之12.第11列減少投資比例：“填報納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業的股權比例”。修改為：填報納稅人撤回或減少的投資額占投資方在被投資企業持有總投資比例。
(三)“一、有關項目填報說明”之17.“第17列‘合計’：填報第6 9 15列的金額”，上述第17列修改為第16列。
九、《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)填報說明
“一、2.第2列至第9列‘境外稅后所得’”中的“第2列股息、紅利等權益性投資所得包含通過《受控外國企業信息報告表》(國家稅務總局公告2014年第38號附件2)計算的視同分配給企業的股息”，將第2列改為第3列。
十、西部大開發稅收優惠填寫口徑。
(一)2014年9月30日前不符合稅收優惠政策條件，2014年10月1日起符合稅收優惠政策條件的企業，《企業所得稅年度納稅申報表》(A100000)第23行“應納稅所得額”的75%部分按25%稅率繳納企業所得稅，25%部分減按15%稅率繳納企業所得稅。其應納稅所得額的25%乘以10%的積，填報《減免所得稅優惠明細表》(A107040)第22行。
(二)2014年9月30日前符合稅收優惠政策條件，2014年10月1日起不再符合稅收優惠政策條件的企業，《企業所得稅年度納稅申報表》(A100000表)第23行“應納稅所得額”的25%部分按25%稅率繳納企業所得稅，75%部分減按15%稅率繳納企業所得稅。其應納稅所得額的75%乘以10%的積，填報《減免所得稅優惠明細表》(A107040)第22行。
湖北省國家稅務局
二〇一五年4月8日
相關政策——
湖北省國家稅務局關于企業所得稅年度申報有關事項的公告
《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號）
國家稅務總局所得稅司《關于企業所得稅年度納稅申報表部分填報口徑的通知》（稅總所便函〔2015〕21號）
新申報表部分填報口徑修改意見解析（陳玉琢何國民）
