問：我公司在境外聘請事務所，針對境外有意向收購公司進行前期調研，境外事務所不進入中國境內，在支付咨詢費時，是否需要代扣企業所得稅？文件依據是什么？
答：《企業所得稅法》第三條第三款規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
《企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
第十五條規定，企業所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
根據上述規定，境外公司（非居民企業）在境外提供咨詢服務取得的勞務收入屬于來源于境外的所得，不納企業所得稅。 |
