問：企業(yè)A銷售加油設(shè)備給加油站B，約定安裝運(yùn)行加油設(shè)備之后，企業(yè)A開具發(fā)票，加油站支付貨款。企業(yè)A委托企業(yè)C安裝并調(diào)試上述銷售的加油設(shè)備，其中企業(yè)C有安裝加油設(shè)備經(jīng)營范圍及資質(zhì)，同時(shí)企業(yè)C在安裝調(diào)試過程中會(huì)用到一些輔料、配件，企業(yè)A與企業(yè)C約定，安裝運(yùn)行加油設(shè)備之后，企業(yè)C開具發(fā)票，企業(yè)A支付貨款。
企業(yè)A向企業(yè)C取得什么類型的發(fā)票，其中發(fā)票中的勞務(wù)或者貨物名稱內(nèi)容是什么？企業(yè)A向企業(yè)B開具什么類型的發(fā)票，其中發(fā)票中的勞務(wù)或者貨物名稱內(nèi)容是什么？
答：1、C企業(yè)開具發(fā)票問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）第二條規(guī)定，建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)。
本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
（二）安裝
安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。
根據(jù)上述規(guī)定可以判斷企業(yè)C提供的是安裝行為，設(shè)備安裝屬于“營業(yè)稅”中的“建筑業(yè)”稅目。因此，企業(yè)C應(yīng)向企業(yè)A開具建筑業(yè)發(fā)票，發(fā)票中的“工程項(xiàng)目名稱”一欄應(yīng)填寫“設(shè)備安裝費(fèi)”。
2、企業(yè)A向企業(yè)B銷售貨物并同時(shí)提供安裝勞務(wù)，雖然安裝業(yè)務(wù)不是由企業(yè)A本身提供，但對于企業(yè)B來說，其只對企業(yè)A結(jié)算貨款和安裝費(fèi)用。如企業(yè)A不屬于生產(chǎn)設(shè)備單位，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！?/SPAN>
對照上述規(guī)定，A企業(yè)應(yīng)就銷售貨物和安裝費(fèi)用一并開具增值稅專用發(fā)票。 |
