案情介紹
日前，遼寧省大連市旅順口區(qū)地稅局追查自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓入庫稅款14.7萬元，這是該局首例自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓入庫稅款。
該局在對轄區(qū)內(nèi)大連市某混凝土制造有限公司2011年度的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司因法定代表人變更發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，有逃避繳納稅款義務(wù)行為，于是對該公司進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。
稽查經(jīng)過
經(jīng)查，該公司成立于2009年6月15日，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為私營有限公司，注冊資金300萬元，張某出資210萬元、占注冊資本的70%，王某出資90萬元、占注冊資本的30%，主要從事混凝土的制造、銷售。
根據(jù)檢查預(yù)案，檢查人員于2012年7月進(jìn)入該公司依法進(jìn)行專項(xiàng)檢查。檢查人員首先了解了該公司的經(jīng)營情況，在談到生產(chǎn)設(shè)備和經(jīng)營地點(diǎn)時(shí)，得知公司新租用生產(chǎn)地點(diǎn)，新購置了一套設(shè)備，2011年8月才投產(chǎn)，生產(chǎn)處于半飽和狀態(tài)。投產(chǎn)之前對此行業(yè)了解較少，客戶資源有限，投資大、資金結(jié)算差。言談之間，該公司總經(jīng)理趙某對投資此行業(yè)流露出悔意。聽完趙經(jīng)理的介紹，檢查人員覺得這與前期內(nèi)查外調(diào)所掌握的情況基本相符。原來，該公司成立于2009年，2011年7月在旅順口區(qū)地稅局曾辦理過法定代表人變更和經(jīng)營地點(diǎn)變更手續(xù)。在外調(diào)時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)其原經(jīng)營地設(shè)備破舊，已經(jīng)閑置，處于關(guān)門停產(chǎn)狀態(tài)。檢查人員通過走訪轄區(qū)街道辦事處相關(guān)負(fù)責(zé)人，了解到該公司早已經(jīng)停業(yè)，換人經(jīng)營，且不在該街道繼續(xù)營業(yè)了。該公司搬到新經(jīng)營地，而且更換了新法定代表人。難道是公司被轉(zhuǎn)讓了？為了弄清事實(shí)，檢查人員決定對該公司總經(jīng)理趙某進(jìn)行深入詢問。
當(dāng)檢查人員就公司更換法定代表人、變更生產(chǎn)經(jīng)營地對趙某進(jìn)行詢問時(shí)，趙某剛開始說是買的。當(dāng)問及購入資金時(shí)，他又馬上改口說是跟原法定代表人張某是朋友，張某因?yàn)樵O(shè)備老化不想再投資更新了，讓他來接手經(jīng)營，公司是白送給他的，其他事情他不清楚。面對這種情況，檢查人員把前期預(yù)案及外調(diào)中發(fā)現(xiàn)的一些問題和下一步擬采取的措施向趙經(jīng)理進(jìn)行了說明，并宣講了此案涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)及法律法規(guī)方面的有關(guān)規(guī)定。
經(jīng)過檢查人員耐心地講解政策，趙經(jīng)理提供了《買賣協(xié)議》，并承認(rèn)由于當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)市場火爆，看好這個(gè)行業(yè)，便急于籌建投產(chǎn)。但在辦理相關(guān)審批投產(chǎn)手續(xù)時(shí)遇到了麻煩，行業(yè)主管部門已經(jīng)停止審批新辦企業(yè)資質(zhì)。在不得已的情況下，經(jīng)朋友聯(lián)絡(luò)和引薦決定把當(dāng)時(shí)不太景氣、相關(guān)資質(zhì)齊全的A公司買下，盡快投產(chǎn)。經(jīng)與原法定代表人張某幾次商談，在保留原公司名稱及資質(zhì)不變的情況下，最后達(dá)成《買賣協(xié)議》，采取收購自然人股東股權(quán)的方式買下A公司。
事實(shí)也確如趙經(jīng)理所說，該公司原法定代表人張某與現(xiàn)法定代表人趙某于2011年4月25日經(jīng)協(xié)商達(dá)成《買賣協(xié)議》，趙某付清款項(xiàng)后，于2011年6月17日召開A公司股東會(huì)，簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，以轉(zhuǎn)讓自然人股權(quán)的方式把A公司股東張某、王某股份平價(jià)轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)公司股東趙某、李某。雙方持股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書于2011年7月5日在大連市工商行政管理部門辦理了股東及法定代表人變更登記核準(zhǔn)備案手續(xù)。至此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方私下達(dá)成《買賣協(xié)議》，簽訂平價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，逃避繳納稅款義務(wù)行為真相大白。
處理結(jié)果
最終，旅順口區(qū)地稅局查清該公司違法事實(shí)如下：第一，A公司2011年發(fā)生自然人股東股權(quán)變更，取得收益未按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。第二，A公司2011年發(fā)生自然人股東股權(quán)變更簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。事實(shí)認(rèn)定清楚以后，該局依法追繳了A公司2011年個(gè)人所得稅14.7萬元，責(zé)成該公司代扣，并處罰款。 |
