廣東省地方稅務(wù)局公告2015年第6號(hào) 2015-6-25
為了貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局“兩個(gè)減負(fù)”，優(yōu)化納稅服務(wù)工作的要求，進(jìn)一步簡(jiǎn)化、優(yōu)化辦稅流程，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將家庭唯一住房契稅征管有關(guān)問(wèn)題明確如下：
一、凡符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2010]94號(hào))規(guī)定享受契稅優(yōu)惠的納稅人，在申報(bào)繳納契稅時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《購(gòu)房人家庭唯一住房承諾書(shū)》(見(jiàn)附件)，并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、地稅、房地產(chǎn)主管部門已經(jīng)實(shí)行房屋信息共享的地區(qū)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《購(gòu)房人家庭唯一住房承諾書(shū)》對(duì)購(gòu)房人及其家庭成員購(gòu)房記錄進(jìn)行查詢，查詢結(jié)果符合規(guī)定的，依法享受家庭唯一住房契稅優(yōu)惠；地稅、房地產(chǎn)主管部門未實(shí)行房屋信息共享的地區(qū)，以納稅人書(shū)面誠(chéng)信保證依法享受家庭唯一住房契稅優(yōu)惠。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)后續(xù)管理工作，全國(guó)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記信息共享后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)唯一住房情況進(jìn)行查驗(yàn)，對(duì)不實(shí)申報(bào)繳稅的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》進(jìn)行處理。
本公告自2015年11月1日起施行，有效期5年。《廣東省財(cái)政廳廣東省地方稅務(wù)局廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)法[2010]88號(hào))中第一、四、五條規(guī)定相應(yīng)廢止。
附件：購(gòu)房人家庭唯一住房承諾書(shū)
廣東省地方稅務(wù)局
廣東省財(cái)政廳
廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳
2015年6月25日
《廣東省地方稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于優(yōu)化房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅征管工作的公告》解讀
為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)的要求，簡(jiǎn)化辦稅流程，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，廣東省地方稅務(wù)局、廣東省財(cái)政廳、廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳發(fā)布了《廣東省地方稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于優(yōu)化房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅征管工作的公告》(2015年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)，自2015年11月1日起，簡(jiǎn)化個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房享受契稅優(yōu)惠政策的申請(qǐng)手續(xù)，取消納稅人提交房地產(chǎn)主管部門開(kāi)具住房登記情況證明的做法，納稅人只需要如實(shí)填寫(xiě)《購(gòu)房人家庭唯一住房承諾書(shū)》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查核房屋登記共享信息后符合條件的，就可以享受契稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將《公告》的相關(guān)規(guī)定解讀如下：
一、制定《公告》的背景
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，個(gè)人受讓、購(gòu)買、受贈(zèng)、交換房屋權(quán)屬，應(yīng)按照房屋成交價(jià)格3％－5％的稅率(廣東省人民政府確定廣東省的契稅適用稅率為3％)繳納契稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部在2010年9月29日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2010]94號(hào)，以下簡(jiǎn)稱94號(hào)文)，規(guī)定個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的，減半征收契稅。個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1％征收契稅。
在辦理上述契稅優(yōu)惠時(shí)，為判定納稅人是否符合享受國(guó)家規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要求納稅人提供戶籍所在地和房產(chǎn)購(gòu)買地住建部門出具的住房登記情況查詢證明，同時(shí)，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，要求當(dāng)?shù)厥小⒖h房地產(chǎn)主管部門通過(guò)房屋登記信息系統(tǒng)納稅人的家庭住房登記記錄，出具書(shū)面查詢結(jié)果給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
經(jīng)過(guò)一段時(shí)間實(shí)踐，上述做法在各地執(zhí)行過(guò)程中遇到一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：部分地區(qū)戶口簿內(nèi)容未規(guī)范統(tǒng)一，不能涵蓋全部家庭成員，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)；辦理家庭唯一住房證明過(guò)程中，各地房管部門操作不一致，且證明效力一般只能在本縣(區(qū))或本市，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核難度加大；納稅人回戶籍地房管部門開(kāi)具住房登記情況查詢結(jié)果證明，要付出時(shí)間、交通成本等，負(fù)擔(dān)重；無(wú)房證明沒(méi)有統(tǒng)一格式，且不能完整反映納稅人家庭擁有住房的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查驗(yàn)真?zhèn)蔚鹊取Ｒ虼耍瑥V東省地方稅務(wù)局會(huì)同廣東省財(cái)政廳、廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳研究制定了《公告》，希望通過(guò)簡(jiǎn)化手續(xù)，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，減少征納矛盾，達(dá)到優(yōu)化房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收征管的目的。
二、制定《公告》的政策依據(jù)
《公告》根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、94號(hào)文、《廣東省財(cái)政廳廣東省地方稅務(wù)局廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)法[2010]88號(hào)，以下簡(jiǎn)稱88號(hào)文)及其他相關(guān)文件，結(jié)合我省實(shí)際制定。
三、《公告》的主要內(nèi)容
《公告》從實(shí)際出發(fā)，本著便民納稅、方便群眾的原則，在相關(guān)法律法規(guī)框架內(nèi)，最大限度優(yōu)化契稅優(yōu)惠政策辦稅流程。簡(jiǎn)化了88號(hào)文對(duì)跨縣(市、區(qū))購(gòu)買住房的納稅人，應(yīng)先到其戶口所在地房地產(chǎn)主管部門開(kāi)具住房登記情況查詢結(jié)果，再到購(gòu)房所在地房地產(chǎn)主管部門開(kāi)具住房登記情況查詢結(jié)果憑證的做法，規(guī)定納稅人在申報(bào)繳納契稅時(shí)，如果符合94號(hào)文規(guī)定條件的，如實(shí)填寫(xiě)提交《購(gòu)房人家庭唯一住房承諾書(shū)》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)與房地產(chǎn)主管部門建立的信息共享機(jī)制，結(jié)合《購(gòu)房人家庭唯一住房承諾書(shū)》對(duì)購(gòu)房人及其家庭成員購(gòu)房記錄進(jìn)行查詢，符合條件的可享受減按1％或1.5％稅率繳納契稅的優(yōu)惠政策。
四、納稅人虛假申報(bào)的法律責(zé)任
《公告》優(yōu)化了交易環(huán)節(jié)契稅征管流程，著力于保障納稅人享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，同時(shí)強(qiáng)化了納稅人誠(chéng)信納稅的責(zé)任。納稅人須如實(shí)填寫(xiě)個(gè)人擁有住房情況，不得違反稅收法律法規(guī)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。隨著各地不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記工作的推進(jìn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)與房地產(chǎn)主管部門建立信息共享機(jī)制的普及，稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐步加大對(duì)納稅人填報(bào)唯一住房情況的查驗(yàn)力度，對(duì)不如實(shí)申報(bào)繳稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理，追繳少繳稅款，按日加收滯納金，并處少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。
五、《公告》的生效時(shí)間
《公告》自2015年11月1日起施行，有效期5年。
