問：我公司是一家有限責(zé)任公司，企業(yè)所得稅由國稅查賬征收，個人所得稅按工資薪金發(fā)放代扣代繳。我單位承包當(dāng)?shù)貜S區(qū)綠化養(yǎng)護工程施工項目，由當(dāng)?shù)氐囟惔_建筑業(yè)發(fā)票時，只代扣代繳營業(yè)稅、城建稅、教育附加費及地方教育附加費，水利基金及印花稅由我單位自行申報。我單位是否要按建筑安裝施工作業(yè)營業(yè)額帶征工資薪金個人所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1996]127號）第九條規(guī)定，承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人支付收入時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。 第十一條規(guī)定，在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。 《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝業(yè)個人所得稅征管有關(guān)問題的通知》（浙地稅函[2010]244號）規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個人，應(yīng)健全財務(wù)會計制度，準(zhǔn)確、完整地進行會計核算，其應(yīng)扣繳（繳納）的個人所得稅應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定據(jù)實計算扣繳申報。 對從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個人，凡具有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)有權(quán)核定征收個人所得稅。
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； （六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 核定征收個人所得稅的稅款，按照實際經(jīng)營收入乘以一定的征收率計算確定，具體征收率由各市、縣地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況自行確定，但不得低于0.5%. 《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干政策問題的函》（甬地稅一函[2009]7號）規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的建筑業(yè)納稅人，外出經(jīng)營時在施工地已按營業(yè)收入帶征了個人所得稅的，其該部分營業(yè)收入在注冊地不再帶征個人所得稅。 依據(jù)上述規(guī)定，無論本地或外來建筑安裝企業(yè)，對查賬征收企業(yè)據(jù)實征收個人所得稅，對核定征收企業(yè)按營業(yè)額的核定率或帶征率征收個人所得稅。 |
