2007.6.7
各區(qū)、市（縣）國(guó)稅局、直屬稅務(wù)分局、各稽查局：
國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》和國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》頒布后，個(gè)體工商戶稅收征收管理規(guī)定發(fā)生了很大的變化，為貫徹落實(shí)好16號(hào)和17號(hào)令，就有關(guān)規(guī)定經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局和遼寧省國(guó)家稅務(wù)局，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題予以明確，請(qǐng)各局一并貫徹執(zhí)行，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)向市局反饋，原《大連市國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶稅收征收管理辦法（試行）》與本通知不符的，請(qǐng)按照本通知執(zhí)行。
一、關(guān)于停業(yè)、注銷登記方面的問(wèn)題
（一）實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶在規(guī)定經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記申請(qǐng)，如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書(shū)》（表樣附后），經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際停業(yè)天數(shù)相應(yīng)調(diào)整定額征收稅款。
申請(qǐng)停業(yè)登記的個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)納稅額按照下列公式計(jì)算：停業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額=定額÷30天×開(kāi)業(yè)天數(shù)×征收率。如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)納稅額小于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按計(jì)算的應(yīng)納稅額繳納稅款;如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)納稅額大于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按開(kāi)具發(fā)票額繳納稅款。
（二）個(gè)體工商戶依法終止納稅義務(wù)或稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《定期定額個(gè)體工商戶____稅納稅分月匯總申報(bào)表》，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯總申報(bào)并繳清稅款。原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施納稅檢查，結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票、收回發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅務(wù)登記證件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
申請(qǐng)注銷登記的個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)納稅款按照下列公式計(jì)算：注銷當(dāng)月應(yīng)納稅額=定額÷30天×開(kāi)業(yè)天數(shù)×征收率。如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票額應(yīng)納稅額小于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按計(jì)算的應(yīng)納稅額繳納稅款;如當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票額應(yīng)納稅額大于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按開(kāi)具發(fā)票額繳納稅款。
二、有關(guān)賬簿、憑證管理方面的問(wèn)題
（一）凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證,并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取有效措施，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。
（二）符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
1.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。
2.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)體工商戶月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅個(gè)體工商戶月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅個(gè)體工商戶月銷售額在80000元以上的。
3.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
（三）上述所稱個(gè)體工商戶月銷售額或月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額。
（四）達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照《個(gè)體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定的方法和程序核定定額。
（五）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶,其稅控收款機(jī)輸出的完整的書(shū)面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入賬。
（六）對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。
三、有關(guān)定期定額管理方面的問(wèn)題
（一）個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）進(jìn)行核定（以下簡(jiǎn)稱定額），并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的無(wú)證業(yè)戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的可以實(shí)行定期定額征收方式。
（二）定期定額征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)、區(qū)域定期定額戶經(jīng)營(yíng)變化情況和分類管理的實(shí)際要求，可按季、半年或一年確定定額執(zhí)行期，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
1.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
2.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
3.按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；
4.按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；
5.按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；
6.參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；7.按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性，按照個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)類別填制《個(gè)體工商戶定額信息采集表》。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：
1.自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限并填寫《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
2.核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第十九條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。在《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》簽署意見(jiàn)。
如對(duì)定期定額戶自行申報(bào)的內(nèi)容有疑問(wèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)狡浣?jīng)營(yíng)場(chǎng)所核實(shí)。
對(duì)于地方稅務(wù)局依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)附征個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶，定額核定、定額公示和公布定額應(yīng)由主管的國(guó)、地稅機(jī)關(guān)共同進(jìn)行。
3.定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，根據(jù)實(shí)際工作地點(diǎn)、管轄征收范圍，可采取張榜公示、數(shù)據(jù)信息公開(kāi)查詢等多種形式，將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示。
公示期限為五個(gè)工作日。
4.上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果修改定額，并將核定情況填制《個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書(shū)》，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
5.下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向經(jīng)核定達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的定期定額戶送達(dá)《核定定額通知書(shū)》并執(zhí)行，向未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的定期定額戶送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書(shū)》并執(zhí)行，并填制《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。
6.公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。
（六）新開(kāi)業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書(shū)》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。
（七）凡達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶都要在CTAIS中做稅種鑒定并進(jìn)行稅款征收。
（八）定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額連續(xù)三個(gè)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額30%的，應(yīng)填制《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》，提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。
未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的定期定額戶經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月納稅期限內(nèi)申報(bào)納稅。連續(xù)3個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定定額，恢復(fù)征稅。
（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)制作《取消核定定額通知書(shū)》書(shū)面通知定期定額戶。
（十）定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書(shū)》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書(shū)面答復(fù)。對(duì)于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額符合實(shí)際，應(yīng)填制《不予變更納稅定額通知書(shū)》下達(dá)個(gè)體工商戶執(zhí)行。
四、有關(guān)納稅申報(bào)方面的問(wèn)題
（一）定期定額戶應(yīng)當(dāng)在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)將該期每月實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填制《定期定額個(gè)體工商戶納稅分月匯總申報(bào)表》。申報(bào)額超過(guò)定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照匯總申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額超過(guò)定額30％以上的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。
（二）定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報(bào)時(shí)，月申報(bào)額高于定額又低于省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定申報(bào)幅度的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。
對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。
（三）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額超過(guò)定額30%而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。
（四）根據(jù)方便納稅人，降低稅收成本的原則，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)具備一定條件的定期定額戶可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的申報(bào)納稅方式。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)繳納入庫(kù)，以已繳稅或完稅憑證代替申報(bào)手續(xù)；定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)行簡(jiǎn)并征期。達(dá)增值稅起征點(diǎn)定期定額戶簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，未達(dá)增值稅起征點(diǎn)定期定額戶簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。
實(shí)行簡(jiǎn)并征期的定期定額戶，在簡(jiǎn)并征期結(jié)束后應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報(bào)。
（五）實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的范圍包括實(shí)行個(gè)體稅銀劃稅、委托代征和使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶。
五、有關(guān)發(fā)票管理方面的問(wèn)題
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行驗(yàn)舊購(gòu)新制度，交驗(yàn)時(shí)按月將發(fā)票開(kāi)具額與定額相比較，對(duì)發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)核定定額30%以上且沒(méi)有主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)的，對(duì)超定額部分補(bǔ)征稅款，同時(shí)將發(fā)票開(kāi)具金額錄入到CTAIS中。
（二）定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額所應(yīng)繳納的稅款應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。
對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，每月開(kāi)票金額大于核定定額的，以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款。每月開(kāi)票金額小于核定定額的，以核定定額征收稅款。
個(gè)體工商戶當(dāng)月代開(kāi)發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）所預(yù)繳的稅款應(yīng)當(dāng)?shù)猪敭?dāng)月核定定額的應(yīng)納稅款。
以上規(guī)定從發(fā)文之日起執(zhí)行。
附件：1.《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書(shū)》
2.《個(gè)體工商戶定額信息采集表》
3.《定期定額個(gè)體工商戶___稅納稅分月匯總申報(bào)表》
4.《個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》
5.《個(gè)體工商戶定額核定審批表》
6.《核定定額通知書(shū)》
7.《不予變更納稅定額通知書(shū)》
8.《未達(dá)起征點(diǎn)通知書(shū)》
9.商品毛利率參考表
