|
|
|
|
| 浙江加強匯算清繳后續(xù)管理 九種情形要重點審核 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：492 |
| |
| 近期，為增強稅源監(jiān)控能力，全面提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質量與效率，浙江省國稅局制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核辦法》（浙國稅函[2010]106號，下稱辦法）。辦法所稱企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核（下稱審核）工作是指在企業(yè)匯算清繳申報結束后，國稅機關輔導納稅人對年度納稅申報資料的合法性、真實性、準確性開展企業(yè)所得稅匯算清繳自審以及各級國稅機關根據(jù)企業(yè)自審情況有針對性地選擇部分企業(yè)開展重點審核工作。 辦法明確了出現(xiàn)九種情形之一的，應進行重點審核：利潤率、應稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；股權登記變更或重組改制企業(yè)；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè)；所得稅重點稅源企業(yè)；關聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；稅務機關確定需重點審核的企業(yè)。 收入項目應重點審核納稅人是否按權責發(fā)生制原則確認收入的實現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應稅收入，股權性轉讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計應稅收入，各種減免的流轉稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規(guī)定計入應稅收入等問題。對其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入也應重點審核。 稅前扣除項目應重點審核納稅人是否存在虛列成本、費用，多結轉銷售成本，工資薪金、職工福利費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計提折舊，無形資產(chǎn)未按規(guī)定進行攤銷，資本性支出列入費用等問題。 關聯(lián)交易項目應重點審核是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；關聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關規(guī)定。 稅收優(yōu)惠項目應重點審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化，仍享受企業(yè)所得稅減免問題；有無應稅企業(yè)向免稅關聯(lián)企業(yè)轉移利潤，造成應稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題；有無免稅項目與應稅項目核算劃分不清等問題。 資產(chǎn)損失應重點審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應重點審核會計核算資料和內(nèi)部審批證明。 辦法最后要求，企業(yè)自審時應填制《企業(yè)所得稅匯算清繳自審報告表》及《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況明細表》；主管稅務機關重點審核時應填制《企業(yè)所得稅匯算清繳重點審核報告表》及《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況明細表》。 |
|
|
|
|
|
