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| 混合銷售和兼營非應稅勞務四步區(qū)分法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：705 |
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| 第一步，概念。 混合銷售：是指一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務的情形。 兼營非應稅勞務：是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。 第二步，提取特點。 混合銷售：同一項銷售行為。涉及兩個稅種，且兩種行為必須有從屬關系。 兼營非應稅勞務：同一個單位的義務。既涉及增值稅，又涉及營業(yè)稅，但二者之間無從屬關系。 第三步，核算方式。 混合銷售：除特殊情況外，隨同主業(yè)，交一個稅 兼營非應稅勞務：分別核算，分別交稅。未分別核算，只交增值稅。 第四步，強化練習 1.從事運輸業(yè)務的納稅人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，應繳納營業(yè)稅。（ ） 【答案】X 2.汽車制造廠既銷售自產汽車、又提供汽車修理修配服務，這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務。（ ） 【答案】X 【解析】本題考核增值稅的混合銷售。提供修理修配勞務也屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售。 3.增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應稅勞務未分別核算的，其應稅勞務應一并征收增值稅。（ ） 【答案】× 【解析】本題考核兼營根據(jù)規(guī)定，納稅人 兼營非增值稅應稅項目，未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。 4.下列各項中，屬于應納增值稅混合銷售行為的是（ ） A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務。 B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務。 C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務。 D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機。 【答案】C 【解析】本題考核增值稅的混合銷售。A屬于兼營非應稅勞務。B中兩項同屬于增值稅征收范圍，不屬于混合銷售。 C屬于應納增值稅混合銷售行為。D屬于應納營業(yè)稅混合銷售行為。 |
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