財(cái)預(yù)[2008]23號(hào) 2008-2-2各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，人民銀行上海總部，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》(財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定“本辦法實(shí)施后，繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行”。經(jīng)商國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)人民銀行同意，現(xiàn)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)補(bǔ)充通知如下：
一、原實(shí)行獨(dú)立核算、就地納稅的跨省市總分機(jī)構(gòu)內(nèi)資企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)繳納的2007年及以前會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅，仍就地繳納，并由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按照60：40比例風(fēng)分享；原實(shí)行匯總納稅的跨省市總分機(jī)構(gòu)內(nèi)、外資企業(yè)，其繳納的2007年及以前會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅，繼續(xù)實(shí)行匯總納稅，并由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按照60：40比例分享。
各級(jí)稅務(wù)部門在辦理企業(yè)所得稅入庫(kù)和退庫(kù)手續(xù)時(shí)，要分清稅款所屬期限。上述企業(yè)繳納的2007年及以前會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅，適用企業(yè)所得稅10104款下01-39項(xiàng)，50項(xiàng)科目（企業(yè)所得稅退稅使用10105款下01-34項(xiàng)、99項(xiàng)科目），不適用企業(yè)所得稅10104款下40-43項(xiàng)和企業(yè)所得稅退稅10105款下35項(xiàng)科目。2008年及以后年度的企業(yè)所得稅，使用企業(yè)所得稅10104款下40-43項(xiàng)和企業(yè)所得稅退稅10105款下35項(xiàng)科目。
二、《通知》規(guī)定，原實(shí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng) 集中繳庫(kù)的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法》（財(cái)預(yù)[2002]5號(hào)）的企業(yè)專用所得稅科目取消，其繳納2007年及以前會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅，按本補(bǔ)充通知所附的“繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅使用科目對(duì)照表”中修訂后的有關(guān)科目繳庫(kù)，中央與總機(jī)構(gòu)所在地按照60：40比例分享。其中，華北電力集團(tuán)等15戶企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地多分享的部分，專項(xiàng)上解中央，由財(cái)政部按照原核定的相關(guān)因素進(jìn)行分配。
三、此前按原科目1010440項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”入庫(kù)資金，需按修訂后的《2008年政府收支分類科目》調(diào)整至1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”科目。
附件：繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅適用科目對(duì)照表（編者略）
