根據(jù)李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中提出，要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”的要求，從4月份起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)政策，將現(xiàn)行的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，擴(kuò)大了小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍，以加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度。廣州市地方稅務(wù)局對(duì)新政帶來(lái)的變化進(jìn)行了深入了解，并將新舊政策進(jìn)行了逐一對(duì)比。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受條件的變化 原規(guī)定：2011年11月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)），規(guī)定自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 新規(guī)定：2014年4月8日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)），規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 變化點(diǎn)：對(duì)于同時(shí)享受企業(yè)所得稅減按20%征收以及減半征稅政策的小型微利企業(yè)，其條件由“年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）”調(diào)整為“年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）”。 減半征收企業(yè)所得稅享受范圍的變化 原規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）文件第三條第二款所稱(chēng)“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）。因此，核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
新規(guī)定：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)），《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)）規(guī)定，自2014年起，凡符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 變化點(diǎn)：由核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整為無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)，均可享受所得稅優(yōu)惠政策。 享受所得稅優(yōu)惠辦理備案的變化 原規(guī)定：根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第1號(hào)）第四點(diǎn)規(guī)定，上年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，可在本年度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，不需備案而直接享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 新規(guī)定：根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)）第五點(diǎn)，符合條件的小型微利企業(yè)，在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。匯算清繳時(shí)，企業(yè)在年度申報(bào)表填報(bào)資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)資料，無(wú)需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料。 變化點(diǎn)：符合條件的小型微利企業(yè)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需備案。 咨詢(xún)臺(tái) 1.對(duì)于無(wú)法事先預(yù)定在境內(nèi)居住時(shí)間的外籍員工，應(yīng)如何確定其納稅義務(wù)？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)）的規(guī)定；事先不能預(yù)定在一個(gè)納稅年度或稅收協(xié)定規(guī)定的有關(guān)期間中連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或183日的，可以待達(dá)到90日或183日后的次月七日內(nèi)，就其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報(bào)繳納。 2.企業(yè)取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入是否要繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于20142015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕2號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。 小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策——
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告 |
