（一）知識點
1.稅率
17%、13%、11%、6%、零稅率（一般納稅人）
建筑業(yè)初步定：11%
建議政策訴求：學(xué)習(xí)電信業(yè)，建筑業(yè)11%和6%，全部變成6%，是不可能的
2.征收率
簡易計稅：3%（小規(guī)模納稅人和一般納稅人）
（二）實務(wù)應(yīng)對
1.稅率只與服務(wù)種類有關(guān)
問：以前是普票，營改增后要專票，加價嗎？
原則：（1）營改增前，就是增值稅，打死也不加，打不死也不加,例：運輸費用、電腦、機器設(shè)備
（2）營業(yè)稅—增值稅：加稅率差，平分，價內(nèi)稅變價外稅，例：5%-6%，加(6%/(1 6%)-5%)/2=0.33%
2.稅率要分開核算，未分開核算從高計稅
EPC項目如何核算：材料17%；建筑勞務(wù)11%；設(shè)計6%；
矛盾：相差11%，稅務(wù)希望材料越多越好，企業(yè)希望設(shè)計越多越好
（1）分開核算
模式一：單一合同，價格分開
缺點：總承包方可能沒有部分資質(zhì)（勘測）
模式二：框架協(xié)議，合同分開
缺點：業(yè)主未必同意
（2）價格如何確定原則：需要考慮內(nèi)部核算
材料定價：不賺不虧，銷項和進項相抵
設(shè)計定價：知識是無價的
建筑勞務(wù)定價：倒算
3.包工包料
營改增前：混合銷售，營業(yè)稅
營改增后：混業(yè)銷售，分開核算
思考：營改增后的包工包料變化很大
4.征收率3%可以開專票進行抵扣，除以下情況：
（1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
（2）一般納稅人銷售舊貨
（3）采血站銷售血漿
5.稅率開錯—也算虛開增值稅發(fā)票
——準備資料：稅率和征收率表（詳見附件，動態(tài)變化根據(jù)政策更新）
——稅率和征收率表哪些部門需要？ |
