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| 3月28日人大授課會員提問涉及的少部分問題 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：425 |
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| 王駿 163WJ@163.COM 中國財稅浪子幾個基本問題1、如何區分股權轉讓所得是境內所得還是境外所得實施條例第七條2、股權轉讓所得的確認。國稅函[2010]79號：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。財稅[2009]125 國稅函[2009]698 合同約定：非居民企業應自合同、協議約定的股權轉讓之日（如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日）起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關（負責該居民企業所得稅征管的機關）申報繳納企業所得稅，非居民企業未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關規定處理。股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。3、境外發生股權投資損失：一要報批 財稅[2009]57、國稅發[2009]88號4、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題。企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。5、關于夾心層：中-外-中 抵免不通 美-外-美 想得挺美大企業要利用125號文第六條除外條款爭取特殊政策6、根據安排，香港居民轉讓內地公司股權，如果香港居民持股比例超過25%可以在內地征稅。同時根據內地698號文件要征稅。如果香港居民持股低于25%（不含），僅在香港征稅。待定問題:7、企業在一國發生的虧損可以在同一國的其他盈利中彌補；當期其他盈利不足彌補的，不得從其他國家的盈利中彌補，但可以在以后5個年度內，用該一國的盈利彌補8、企業在計算繳納企業所得稅時，其境內營業機構的盈利不得抵補境外營業機構的虧損，但境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損。企業轉讓境外企業股權、解散和清算境外被投資企業，以及發生永久實質性損害而確認的境外長期股權投資損失，先用境外所得扣除，不足扣除的部分可以按照對投資的有關規定在境內所得中扣除。9、企業在境外未設立機構、場所，但取得所得；或者雖設立機構場所，但取得的所得與其所設機構場所沒有實際聯系的情形中，如果發生虧損，可以由境內營業機構的盈利進行彌補。10、到派人到外國去提供設計勞務、不派人在國內給外國提供設計勞務 營業稅張藝謀的“三槍”出國放映 營業稅征不征 不利姚明出國打籃球 營業稅征不征 有利財稅[2009]111號：對中華人民共和國境內單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業、文化體育業(除播映)勞務暫免征收營業稅。境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規定的勞務，不征收營業稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規定。根據上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映)，娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。 |
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