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| 企業如何做好關聯申報? |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1449 |
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| 企業如何做好關聯申報? 《特別納稅調整實施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），用了一章的篇幅明確“關聯申報”事項，對關聯關系的認定標準、關聯交易的類型、申報期限及罰則等內容都作出了詳細而具體的規定。 其截止申報日期是5月31日，企業準備相關資料的工作顯得尤為緊迫。 正確界定關聯方 企業應正確界定其關聯方，以確定自己是否具有準備相關資料的義務。 值得注意的是，《辦法》擴大了關聯方的概念并列舉了判斷關聯關系的8條標準。如非經濟組織及個人都可以成為關聯方，并增加了中間方的概念，這使得關聯方的外延更加寬泛，并且特別強調了控制的幾種情形。這為稅務機關在實際工作中對關聯企業的判定提供了法律依據，同時也為企業判斷其是否具有相關義務提供了指引。 另外，企業應明確涉及有形資產、無形資產、融通資金和提供勞務等關聯交易類型的規定。 重視往來報告表填寫 9張報表是關聯申報的重中之重。若填報不慎，企業有可能面臨轉讓定價調查的風險。 《辦法》規定，企業在報送年 度納稅申報表時，必須同時遞交9張關聯交易往來報告表（詳見國稅發114號文）。該報告表包括企業重要的轉讓定價信息，如同期資料的準備情況、應納稅所得額的調整情況、成本分攤協議的簽署情況。稅務機關可以根據企業提供的資料對轉讓定價風險作出判斷。 可見，9張報表是關聯申報的重中之重。若填報不慎，企業有可能面臨轉讓定價調查的風險。 一旦被轉讓定價調整，企業將面臨高額的罰息。在當前經濟背景下，企業若再有上述遭遇，其正常經營將遭受重創。 因此，企業當務之急是著手分析9張報表，正確識別其關聯方及交易構成、確定申報范圍、謹慎填報報告表。 鑒于企業對其填寫普遍存有疑問，以下筆者將對此做詳細介紹：關聯關系表。此表需要填寫關聯方的背景信息，包括：關聯方名稱、納稅人識別號、國家（地區）、地址、和企業的關系、法定代表人和關聯關系類型。企業應根據新《辦法》的規定的標準，正確界定其關聯方。 關聯交易匯總表。用于申報與境內外各個關聯方交易的金額。對于各交易類型，企業必須逐一申報關聯交易金額占該類交易總金額的比例。需格外注意的是企業要填寫是否在本年度內實行成本分攤協議、本年度是否需要準備同期資料等重要轉讓定價細節信息。 購銷表。此表需要申報企業 與境內外關聯方和非關聯方之間發生的所有材料(商品)交易的信息，包括占進口、出口總額10%以上的采購、銷售的境外交易對象及其所在國家（地區）、交易金額和定價方法。由此可知，即使不滿足關聯關系的標準但與企業較為集中交易的對象，也將成為稅務機關的調查對象，但與境外非關聯方的交易則不需填寫該內容。 勞務表。此表需要填寫企業與境內外關聯方和非關聯方之間發生的所有勞務交易的信息，包括占勞務收入、勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其所在國家（地區）、交易金額和定價方法，但與境外非關聯方的交易則不需填寫該內容。 無形資產表。境內外關聯方和第三方受讓、出讓無形資產的交易金額詳情。 固定資產表。境內外關聯方和第三方受讓、出讓固定資產的交易金額詳情。 融通資金表。境內外關聯方債權融資信息，包括：企業從關聯方接受債權性投資與企業接受權益性投資的比例、關聯方名稱、國家（地區）、幣種、金額、利率、融資期間、應計利息支出收入、擔保方名稱、擔保費和擔保費率，以上問題的設定顯然是評估企業是否出現資本弱化情況。 對外投資情況表。被投資外國企業的基本信息，持股信息，被投資外國公司所得稅稅負情況和股利支付情況，被投資外國企業財務數據等，以判斷該外國企業是否屬于受控外國公司。 對外支付款項情況表。各類對外支付金額的信息，包括向關聯方的付款、已扣繳企業所得稅金額、企業是否享受稅收協定優惠。 避免成為重點調查對象 企業應當注意，未按《辦法》規定提交關聯交易往來報告表的企業將會成為稅務機關開展轉讓定價調查的重點對象之一。 按稅務機關的要求提交關聯交易資料是納稅人的基本義務。 如若拒絕提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，按規定由稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款；情節嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。 9張報表的提交期限是企業在關聯交易發生年度的次年5月31日前。通過以上分析，我們意識到其信息的填寫會涉及稅務、財務、經濟、法律等方面的專業知識，這個期限的設定無疑又給企業增加了很大的時間壓力。然而很多企業認為只要填寫完成9張報表就符合了稅務機關的申報要求，可見他們并不了解關聯申報新規定以及申報不當所涉及的風險。 因此，筆者建議企業應對關聯申報新規做全面的理解，提前策劃申報方案，小心謹慎填寫申報信息。如果能在專業人士的輔導下，合理地披露關聯交易信息，以滿足稅務機關合規性的要求，對于企業來說將十分必要。 |
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