2014年09月04日 國家稅務總局辦公廳
為規范稅務機關開展特別納稅調整監控管理工作，我們發布了《國家稅務總局關于特別納稅調整監控管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第54號），現解讀如下：
一、特別納稅調整風險提示是否是稅務機關的結論性意見？
特別納稅調整風險提示，是稅務機關通過實施關聯申報審核、同期資料管理、前期監控和對已調查企業的跟蹤管理等手段，發現納稅人存在的特別納稅調整風險點，并予以提示；不是對納稅人下發特別納稅調整結論性意見。
特別納稅調整風險提示的主要目的是促使納稅人關注轉讓定價、資本弱化、受控外國企業管理等特別納稅調整風險，自行審核評估，也可以自行調整。
二、納稅人如何獲得特別納稅調整結論性意見？
納稅人如果要求稅務機關確認其關聯交易的定價原則和方法等特別納稅調整事項，稅務機關必須按照有關規定啟動特別納稅調查調整程序，確定合理調整方法，實施相應稅務調整，并作出結論性意見。
三、納稅人自行調整補稅后是否可免予稅務機關的調查調整？
納稅人在特別納稅調整監控管理階段自行調整補稅，是納稅人自行審核評估特別納稅調整風險所采取的措施，自行調整可能存在調整不到位的情況，因此，稅務機關仍然保留特別納稅調查調整權。
四、納稅人自行調整補稅如何加收利息？
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十八條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十一條和第一百二十二條的規定，稅務機關做出特別納稅調整的，應當補征稅款，并按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點加收利息。
對于納稅人按照有關規定提供相關資料的，稅務機關可以只按照上述人民幣貸款基準利率加收利息，不再另加收5個百分點。
納稅人在特別納稅調整監控管理階段，按照稅務機關要求提供資料并自行補稅的，根據上述規定，應當按照人民幣貸款基準利率加收利息，不再另加收5個百分點。
