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| 小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（湖北地稅） |
| 發(fā)布時(shí)間：2014/6/8 來源： 閱讀次數(shù)：574 |
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財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于近日出臺了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號，以下簡稱《通知》）、《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號，以下簡稱《公告》），將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步擴(kuò)圍，現(xiàn)就有關(guān)具體問題解答如下：
一、符合條件的小型微利企業(yè)可享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《通知》規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、什么是符合條件的小型微利企業(yè)？
答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
以上所說的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、近期出臺的新政策有哪些主要變化？
答：一是將企業(yè)所得稅減半征收的范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）擴(kuò)大到低于10萬元（含）。對年應(yīng)納稅所得額高于6萬元低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)，現(xiàn)在也可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠了。
二是將采取核定征收方式的小微企業(yè)，納入享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍。由于相當(dāng)部分小微企業(yè)核算不健全，常常采用定率征收或定額征收的方式，以前并不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。政策調(diào)整后，采取核定征收方式的小微企業(yè)也能享受優(yōu)惠，大大提高了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋面。
舉例說明如下：
年應(yīng)納稅所得額10萬元的查賬征收企業(yè)，按原規(guī)定適用20%的稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅10*20%＝2萬元，享受優(yōu)惠金額為10*25%-2＝0.5萬元；政策調(diào)整后，所得先減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)繳10*50%*20%＝1萬元，享受優(yōu)惠金額為10*25%-1＝1.5萬元。政策調(diào)整后比調(diào)整前多享受優(yōu)惠1萬元，享受優(yōu)惠金額是調(diào)整前的3倍。
若是年應(yīng)納稅所得額10萬元的核定征收企業(yè)，按原規(guī)定不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，適用25%的稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅10*25%＝2.5萬元；政策調(diào)整后與查賬征收企業(yè)一樣享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，應(yīng)繳企業(yè)所得稅10*50%*20%＝1萬元，享受優(yōu)惠金額為1.5萬元。
四、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？
答：不需要。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定自行申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
五、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)能享受優(yōu)惠嗎？
答：為了讓小型微利企業(yè)及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策，對符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳所得稅時(shí)就可以享受優(yōu)惠政策。年度結(jié)束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補(bǔ)。
對于查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
對于定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
六、查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表？
符合條件的實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，按實(shí)際利潤預(yù)繳的，在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
七、核定征收企業(yè)如何填報(bào)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：對于定率征收的小型微利企業(yè)，目前國家稅務(wù)總局正對《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》進(jìn)行修訂。在新的申報(bào)表正式下發(fā)之前，考慮到小微企業(yè)的實(shí)際困難，為確保納稅人及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠，省地稅局?jǐn)M在全省地稅系統(tǒng)核心征管系統(tǒng)中《企業(yè)所得稅月（季）度納稅人申報(bào)表（B類）》中增加相應(yīng)優(yōu)惠稅率（10%、20%）欄次，納稅人可暫按修改后的申報(bào)表進(jìn)行填列。
對符合條件的定額征收小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按新政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)整和確定定額。已經(jīng)完成2014年度定稅的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)對納稅人已按調(diào)整前定額繳納的部分一并予以考慮和計(jì)算。
八、新辦小型微利企業(yè)能享受優(yōu)惠嗎？
答：可以。本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，停止享受其中的減半征稅政策。
九、小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)錯(cuò)過優(yōu)惠的，還能享受優(yōu)惠嗎？
答：小型微利企業(yè)因各種原因在預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳暨稅務(wù)清結(jié)電子申報(bào)系統(tǒng)將提醒企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，報(bào)送相關(guān)資料備案，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中填報(bào)優(yōu)惠，就可以享受了。
十、新政策發(fā)文時(shí)間與生效時(shí)間不一致，如何銜接？
由于發(fā)文時(shí)間和申報(bào)表、申報(bào)軟件修改等問題的原因，小型微利企業(yè)在《通知》和《公告》發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時(shí)，未享受優(yōu)惠政策的，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。 |
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