某信息服務公司的李經理日前獲悉，本市某電子元件廠生產晶體管，銷往深圳、上海等地，而本地某電子廠要采購這種晶體管，用于通訊設備生產，采購地點也是外地。于是，李經理考慮居間為兩家企業撮合，這樣既能減輕這兩家企業的成本，又能擴大公司的業務。
對于公司是做中介收取服務費，還是做中間商賺取利潤，李經理頗費思量。他測算了一下，如果做中介，公司只需就其收取的中介費按5%的稅率繳納營業稅（不考慮其他稅費）；如果做中間商，應按17%的稅率繳納增值稅。假設電子元件廠每月向電子廠出售100萬只晶體管，如果公司作為中介，公司向電子廠收取每只晶體管0.2元的費用，公司每月中介收入為200000元，應繳營業稅＝200000×5%＝10000（元）；如果公司作為中間商，以每只5.2元從電子元件廠收購晶體管，再以每只5.35元出售給電子廠，每月應繳增值稅＝（5.35－5.2）×1000000×17%＝25500（元）。兩者相比，每月相差25500－10000＝15500（元）。選擇做中介，公司稅負較輕。于是，李經理決定做中介服務。
李經理來到電子元件廠洽談業務，了解到購買晶體管時必須支付現金，否則不供貨。李經理又與電子廠聯系，但該廠說資金困難，暫時請公司墊付，以后再向公司支付。李經理拿不準這種做法是否符合稅法規定，便向12366咨詢。
座席員回答，這種辦法不妥，否則屬于逃稅行為，要接受補稅罰款的處理。
李經理認為，電子元件廠將晶體管銷售給電子廠，發票也直接開具給電子廠，公司只做中介，收取少量的中介費，應屬于代購行為，繳納營業稅，怎么會是逃稅行為？
座席員解釋道，《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（財稅字〔1994〕第26號）第五條規定，代購貨物行為不同時具備以下條件的，無論會計制度規定如何，均征收增值稅：受托方不墊付資金；銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方；受托方按照銷貨方實際收取的銷售額和增值額與委托方結算貨款，并另外收取手續費。公司墊付貨款的行為，不符合代購條件，應該繳納增值稅。 |
