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| 山東國稅加強一般納稅人實地查驗 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：490 |
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| 近期，為切實加強增值稅一般納稅人管理，防范增值稅專用發(fā)票虛開，增強實地查驗管理的成效，山東省國稅局發(fā)布了《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強增值稅一般納稅人實地查驗管理的意見》（魯國稅函[2010]239號，下稱意見）。 意見明確了此次實地查驗的范圍。其中有五項重點工作環(huán)節(jié)，應(yīng)進行實地查驗，包括未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準（含新辦，下同）申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人；一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請、增量申請需要實地查驗的；一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機關(guān)確定需要實地查驗的；一般納稅人稅務(wù)登記注銷需取消一般納稅人資格的；稅務(wù)機關(guān)認為其他需要進行現(xiàn)場核查的事項。 實地查驗可根據(jù)工作需要，于核準納稅人申請事項前、下達工作結(jié)論或主管稅務(wù)機關(guān)認為需進行時實施。具體實施時間為：未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人，在受理納稅人申請后20個工作日內(nèi)實施。一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可，發(fā)票數(shù)量申請、發(fā)票增量申請，需實地查驗的，在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)實施。一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，需實地查驗的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定實施時間。一般納稅人稅務(wù)登記注銷時取消一般納稅人資格，在在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)實施。稅務(wù)機關(guān)認為其他需要進行現(xiàn)場核查的事項，可根據(jù)工作需要，在相應(yīng)的期限內(nèi)及時實施。 未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人的實地查驗：有無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，工業(yè)納稅人有無廠房、機器設(shè)備、籌建合同或協(xié)議等；能否按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準確稅務(wù)資料；是否為商貿(mào)企業(yè)；注冊資金數(shù)額；職工人數(shù)；主管稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)予查驗的其他內(nèi)容。 一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請、增量申請實地查驗：納稅人書面申請報告是否與實際情況一致，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準確稅務(wù)資料；年增值稅應(yīng)稅銷售額或預(yù)計銷售額是否達到規(guī)定標(biāo)準，注冊地與實際經(jīng)營地是否一致等等。納稅人申請調(diào)高專用發(fā)票限額、大宗交易臨時申請增量，是否有相關(guān)合同、協(xié)議或已認證的進項發(fā)票原件等；所申請的專用發(fā)票限額、數(shù)量是否與其生產(chǎn)經(jīng)營能力相匹配。納稅人提出變更發(fā)票用量的，還需查驗納稅人發(fā)票使用情況發(fā)生變化是否與經(jīng)營規(guī)模變化有關(guān)，其納稅情況是否也發(fā)生了相應(yīng)的變化；是否為稽查在案或有其他涉稅案件待處理狀態(tài)。主管稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)予查驗的其他內(nèi)容。 一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策實地查驗：納稅人是否具備享受稅收優(yōu)惠政策的資格；申請減稅、免稅、退稅的產(chǎn)品是否達到規(guī)定的標(biāo)準；申請減稅、免稅、退稅的時限是否正確；申請減稅、免稅、退稅產(chǎn)品是否單獨記賬，會計核算是否規(guī)范；是否按時辦理納稅申報，申請減免退稅前實現(xiàn)的稅款是否繳納，是否有違反稅收法規(guī)補交入庫的稅款；是否有固定的經(jīng)營場所和生產(chǎn)經(jīng)營享受稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)品具備的條件；不符合減免稅條件的，是否依法納稅；主管稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)予查驗的其他內(nèi)容。 一般納稅人資格注銷的實地查驗：實地盤點庫存，檢查固定資產(chǎn)、存貨等是否賬實相符，核查是否存在貨物已經(jīng)銷售而未計收入、是否存在發(fā)生視同銷售行為或進項稅額轉(zhuǎn)出行為而未按規(guī)定核算的行為；工業(yè)企業(yè)是否存在購入原材料與生產(chǎn)產(chǎn)品不符的情況；商貿(mào)企業(yè)應(yīng)對企業(yè)銷售貨物的進項發(fā)票進行抽檢，對進項發(fā)票的貨品名稱、數(shù)量等信息與企業(yè)開具的銷售發(fā)票的貨品名稱、數(shù)量進行比對。檢查享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的適用范圍、適用時間和適用條件等情況，核實有無不應(yīng)享受而享受稅收優(yōu)惠政策等問題。調(diào)取金稅工程生成的存根聯(lián)滯留票數(shù)據(jù)，實地檢查發(fā)票入賬情況，核實有無賬外經(jīng)營。是否按規(guī)定繳銷專用發(fā)票或防偽稅控設(shè)備。納稅人欠繳稅款是否按規(guī)定追繳或依法注銷等。（六）主管稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)予查驗的其他內(nèi)容。 |
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