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      企業(yè)所得稅納稅申報(bào)幾個(gè)關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)
     發(fā)布時(shí)間:2013/10/15    來(lái)源:   閱讀次數(shù):537
     

    企業(yè)所得稅是很多企業(yè)納稅人都需要申報(bào)的一個(gè)重要稅種,該稅種(核定征收申報(bào)方式除外)涉及到成本、費(fèi)用等項(xiàng)目的核算,內(nèi)容多、填報(bào)的匯算清繳年度申報(bào)表也比較復(fù)雜,因此,很多納稅人對(duì)該稅種“望而生畏”。

    今年企業(yè)所得稅第三季度的預(yù)繳申報(bào)期臨近,再過(guò)幾個(gè)月,年度匯繳申報(bào)也將如期而至,稅屋在此整理納稅人所得稅申報(bào)工作中涉及較多,又容易忽略的企業(yè)所得稅相關(guān)申報(bào)知識(shí),幫助納稅人順利地完成此稅種的相關(guān)申報(bào)。 
       
    知識(shí)1:企業(yè)所得稅申報(bào)季度截止期限是何時(shí)?其他關(guān)于申報(bào)期限稅法還有什么規(guī)定嗎?
    根據(jù)《
    中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。申報(bào)時(shí)間為每年的1月、4月、7月、10月。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 

    相關(guān)法規(guī)——
    國(guó)務(wù)院令第512號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 
    第五十五條規(guī)定,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
       
    同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)也提醒納稅人,如果季度申報(bào)期最后一日(15日)恰逢雙休或是節(jié)假日,按照稅法規(guī)定是可以順延的,具體哪一天,納稅人可注意在南京地稅網(wǎng)站上查看當(dāng)月南京市局發(fā)布的電子版《涉稅信息月報(bào)》,或是直接在辦稅大廳前臺(tái)領(lǐng)取紙質(zhì)的《涉稅信息月報(bào)》,均可以查看到當(dāng)月相關(guān)稅種的申報(bào)期限。 
       
    知識(shí)2:企業(yè)所得稅征收方式在年度中間能否變更?
    很多納稅人剛辦理稅務(wù)登記時(shí),初始的企業(yè)所得稅申報(bào)方式通常鑒定為查賬征收。但納稅人在隨后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,遇到成本費(fèi)用等核算不清楚或其他情形時(shí),很有可能準(zhǔn)備把申報(bào)方式申請(qǐng)改變?yōu)楹硕ㄕ魇者@種較為簡(jiǎn)易的形式。那么,在年度中間納稅人是否可以申請(qǐng)征收方式的變更呢?


    根據(jù)蘇地稅函[2009]283號(hào)江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知第三條規(guī)定:新辦企業(yè)第一個(gè)納稅年度不得事先鑒定為核定征收方式。企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定,如無(wú)特殊情況,在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。實(shí)行查賬征收繳納企業(yè)所得稅的納稅人,如有國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))第三條規(guī)定的情形,一經(jīng)查實(shí),可變更為核定征收的方式;對(duì)鑒定為核定征收方式的納稅人,當(dāng)年度不得改為查賬征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定,納稅人具備查賬征收條件的,應(yīng)督促企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理,正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,并于次年改變征收方式。企業(yè)由核定征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收方式,且主營(yíng)項(xiàng)目未發(fā)生變化的,以后年度原則上不再鑒定為核定征收方式。 
       
    知識(shí)3:可以重新辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)的情形有哪些?
    根據(jù)
    國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知規(guī)定:納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。同時(shí)第二十七條也規(guī)定:本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。因此,如果納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,可以在匯繳期內(nèi)(即當(dāng)年5月30日前)重新再次申報(bào)。 
    政策解讀:
    1.
    三個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳辦法之比較(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào)國(guó)稅發(fā)[2003]13號(hào))
    2.新舊企業(yè)所得稅匯算清繳文件對(duì)比表下載:doc文件 
       
    知識(shí)4:企業(yè)所得稅年度申報(bào)完成,發(fā)現(xiàn)少申報(bào)一筆如何處理?
    對(duì)納稅人在匯算清繳期間自審第一次申報(bào)有錯(cuò)并進(jìn)行第二次申報(bào)的,允許納稅人自行進(jìn)行第二次申報(bào);對(duì)納稅人過(guò)了匯算清繳期(當(dāng)年5月30日以后)而進(jìn)行第二次申報(bào)的,由納稅人到辦稅大廳申報(bào)窗口申報(bào),涉及補(bǔ)稅的,應(yīng)加收滯納金。涉及退稅的,按匯算清繳退稅要求進(jìn)行處理。 
       
    知識(shí)5:跨省的總分支機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅
    企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅制度,對(duì)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu),采取由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算、總分機(jī)構(gòu)分別繳納企業(yè)所得稅的征收管理辦法。
    具體來(lái)說(shuō),根據(jù)
    國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告規(guī)定,跨省的總分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)遵循“三部曲”,先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額;再由總機(jī)構(gòu)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等因素對(duì)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行分配;最后總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)憑《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》進(jìn)行申報(bào)。 

    相關(guān)法規(guī)——《
    財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)[2012]40號(hào))
    年度終了后,總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳,統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照公告規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。 
       
    知識(shí)6:企業(yè)所得稅稅前扣除憑證有哪些規(guī)定?
    根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定,企業(yè)財(cái)務(wù)要根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算。合法有效憑證,指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)憑證,包括原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)上的原始憑證包括外來(lái)原始憑證和自制原始憑證,外來(lái)原始憑證,如發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù),銀行收付款通知單,企業(yè)購(gòu)買商品、材料取得的發(fā)貨票等;自制原始憑證,如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不同的扣除類別要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法要求取得不同的憑證資料,主要包括稅務(wù)發(fā)票和財(cái)政票據(jù)、境外簽收單據(jù)或公證機(jī)構(gòu)證明、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》、公益性捐贈(zèng)票據(jù)等外來(lái)憑證,以及經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證。
       
    另?yè)?jù)
    蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào)江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出,包括購(gòu)買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等,以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí),交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證,差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。

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