現在也許是電子商務企業(yè)合規(guī)納稅前的最后一段“美好時光”。
自4月開始，包括北京、廣西、江蘇、上海、山東、深圳等在內的全國主要沿海省市稅務部門，相繼約談轄區(qū)內的電商企業(yè)。“并沒有僅僅針對天貓、淘寶，而是轄區(qū)內所有注冊的電商企業(yè)。”一位上述地區(qū)的稅務人士告訴經濟觀察報。
其中，廣西桂林市國稅局開展的是稅收專項檢查，電子商務作為以往檢查從來沒有包含過的行業(yè)首次出現。同時，上海市閔行區(qū)地稅局也對注冊于此的電商企業(yè)下發(fā)了納稅自查的通知。“這不是國稅統(tǒng)一布置的，各地稅務局約談的名義是稅務風險管理和納稅評估。”上述稅務人士稱。
經濟觀察報了解到，北京、江蘇、上海和深圳正在對電子商務的稅務風險進行摸底，主要針對線上有店、線下也有店的企業(yè)進行，原因是電商平臺上的自營店和商家經營存在稅務風險。而東部某省會城市的稅務部門則將該轄區(qū)電子商務企業(yè)的經營數據進行了技術性匯總。
“我們已經委托一家軟件公司開發(fā)數據平臺，這些網購平臺，銷售了多少數據全部有，能獲取交易數據，現在對于電子商務企業(yè)稅收技術問題已經沒有，只等總局的通知。”該省會城市稅務人士表示。
經濟觀察報從接近國稅總局的人士處獲悉，雖然沒有進行大范圍檢查，但整個稅務部門從上到下已經對電子商務的稅收問題足夠重視；值得注意的是，2015年國家稅務總局已將“電子商務稅收研究”列入了績效考核中。約談各地稅務部門幾乎同時對轄區(qū)內電子商務進行約談，是巧合嗎？
廣西桂林市國稅局相關人士告訴經濟觀察報，此次約談由該局第二稽查局負責，依據是當地《關于開展2015年稅收專項檢查工作的通知》，第二稽查局專門稽查電子商務企業(yè)。“此次稽查的重點是，注冊地在桂林，即辦理過稅務登記的電子商務企業(yè)，要求在2015年5月5日之前自查，自查的范圍是從開展業(yè)務到2014年12月31日的財務流水，這是桂林國稅第一次將電子商務企業(yè)列入專項檢查之中。”上述當地國稅人士說。
不過在全國范圍內，這并不是第一次對于電子商務企業(yè)進行稅務稽查。以往的案例顯示，約談的最可能結果是，補稅。
從2012年開始，東部某省會城市對轄區(qū)內近2萬戶電子商務企業(yè)實施了網絡監(jiān)控，其中年銷售額100萬以上的有1000余戶，并且對辦理稅務登記的進行重點監(jiān)控，結果發(fā)現70%以上企業(yè)申報的稅務數據與實際收入不符，隨后約談其補稅數百萬。
這次電子商務企業(yè)或許也將面臨補稅。“從開展業(yè)務起若是發(fā)現有未繳稅的行為，現在發(fā)現需要補稅加罰款。”上述廣西桂林市國稅局人士說，若是偷逃稅也要補稅和滯納金，罰款再議，故意偷逃稅還要追究刑事責任。“按照《稅收征管法》的規(guī)定，絕大部分電商面臨偷逃稅的問題。故意偷漏稅，不受三年追征的限制，故意偷漏稅可以無限期追征。電商也一直沒有被納入征管范圍，算是稅收征管的盲區(qū)，如果說是故意偷漏稅情節(jié)嚴重，只追征三年也不合適。”一位稅務中介人士告訴經濟觀察報，很多企業(yè)都是覺得該交，但是都不去辦理，都有法不責眾的心理。
2013年，中央財經領導小組曾給各個部委分派課題，電子商務納稅征管由國家稅務總局牽頭做相關調研，由國家稅務總局的一位分管副局長牽頭研究。課題的主要內容是如何對于電子商務企業(yè)的稅收征管。
就在上述課題分派之前，2012年，國家稅務總局曾就電商征稅一事，向一家全國性電商平臺提出開放其用戶數據，用于對稅源情況做數據分析，方便財政決策。但是被后者拒絕了。“這幾年，國家稅務總局與這家企業(yè)每年都在溝通稅務問題，但據了解效果并不好。”熟悉情況的財稅人士告訴經濟觀察報，很多電商平臺上的商家都是工商登記和稅務登記的正常企業(yè)，其經營模式改變不了經營交易的本質，不管電子商務也好，還是線下交易也好，負有相同的納稅義務，“從沒有哪個文件說給電子商務企業(yè)免稅，這是最基本的”。
因此他表示，現在稅務機關對電商企業(yè)，不管是約談也好，還是加強征管，或是補足稅款甚至處罰，都是稅務機關的職責所在，也是在依法執(zhí)法。
逃稅？
電商企業(yè)究竟有沒有偷逃稅？至今仍是一個說不清道不明的問題。
不過，經濟觀察報從東部某市稅務部門獲得的一份最新稅收材料顯示，2013年該市轄區(qū)內200余家電商企業(yè)中，有將近3/4的企業(yè)存在逃稅的嫌疑，總計逃避各項稅款超過2000萬。與此同時，這些企業(yè)當年網上銷售收入大多數實現正增長，增速甚至達到90%以上。
其中，一家電子商務公司從2009年開始營業(yè)額每年成倍數高速增長，2010年是2009年的9倍，2011年、2012年、2013年分別增長2.76倍、2.3倍和3.8倍，至2013年營業(yè)額接近10億，2014年的銷售收入目標定在了20億。
經過進一步數據整理的稅收材料顯示，這200家中只有不超過30%的企業(yè)，每月不含稅的銷售額與申報繳稅的銷售額之間差異率為負值，有一半的企業(yè)差異率為正值且多數在80%以上，還有20余家差異率達到100%。
差異率是為了反映電商企業(yè)是否真實進行納稅申報，差異率為負不存在謊報納稅，為正則存在謊報納稅。該轄區(qū)內大部分電商企業(yè)的差異率為正值，說明這些電商企業(yè)存在謊報納稅的情形。
稅收材料還顯示，在上述電商企業(yè)的100多家小規(guī)模納稅人中，有80多家在2013年8月到2014年2月的7個月期間，存在逃避增值稅稅款的嫌疑，總計逃避增值稅大約1600多萬。而在近70家一般納稅人中，約有18家存在逃避增值稅銷項稅額的嫌疑，總計逃避增值稅銷項稅額500多萬。
上述稅收材料是當地稅務部門委托一家軟件公司開發(fā)數據平臺，由其設計的數據抓取系統(tǒng)獲得的。該城市稅務人士稱，這些數據顯示了這些網購平臺的銷售量和交易信息，也就是說，現在對于電子商務企業(yè)稅收技術問題已經沒有，只等總局的通知。
一位做汽車用品的電商商家告訴經濟觀察報，他們并不害怕納稅，只是希望稅負不要太高，或者能夠為電子商務行業(yè)出臺單獨的稅收政策。“我們都有心理準備，稅能夠按照銷售額直接扣走，然后出電子發(fā)票，但像17%的增值稅就太高了，主要是沒有抵扣，因為不論是從網商平臺采購還是去批發(fā)市場采購，索取發(fā)票都要加錢。”該商家說，電商的數據都在平臺上，誰都跑不掉，如何進行增值稅抵扣才是更重要的。“以增值稅為例，根據增值稅條例，在境內銷售貨物就有增值稅納稅義務，銷售貨物，當然包括網上銷售貨物。根據目前的增值稅法規(guī)，沒有對電商免征增值稅或先征后返等優(yōu)惠。因此，稅局對電商征稅，不能說沒有法律依據。”中稅網稅務師事務所總裁王冬生說。
不過，電商的有些成本是數據無法體現的。比如一些電商的銷售收入不僅包括銷售貨物收入，還有團購類活動保證金返還、退貨款、售價中的物流費用、信譽刷單等。而信譽刷單是為了提高信譽度、促進銷售，通過專門機構或自顧員工空賣、空轉的行為，與企業(yè)的經營規(guī)模、經營品種、企業(yè)信譽、網上評價有關。這一部分“虛收入”是否計入銷售額，上述稅收材料認為，值得稅務部門研究斟酌。
王冬生表示，以前之所以對電商沒有征稅，原因首先是電子商務和網上開店是新的業(yè)務模式，征管暫時滯后，其次是有的網店或許沒有達到增值稅起征點，不用納增值稅，“但以后隨著規(guī)模的擴大，電子商務難免會被納入正常的稅收征管范疇，應有一定的思想準備”。 |
