關于代收代付款項是否交納營業(yè)稅的問題
在今年地稅稽查中，我單位在其他應付款中列支的有代收燃氣初裝費，維修基金，有線電視初裝費，有客戶辦理按揭貸款代收的公證費、契稅、手續(xù)費等等，查賬人員要求除物業(yè)維修基金、契稅外，均應補交營業(yè)稅及滯納金。
代收的按揭貸款費用我們只是統(tǒng)一組織交納然后交納到相關單位，由他們出具發(fā)票之類，，我有點困惑。這部分也要繳納營業(yè)稅嗎？
我問查賬人員想要相關的文件，但他說在營業(yè)稅暫行條例上有規(guī)定
答：房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司從購房戶取得的代收款項，如有線電視安裝費、管道費、煤氣費、水電安裝費等價外費用，應當并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。國稅發(fā)[1998]217號文件規(guī)定：物業(yè)管理公司代有關部門收取有線電視安裝費、管道費、煤氣費、水電安裝費，屬于代收款項，不征營業(yè)稅，僅對其收取的手續(xù)費計算繳納營業(yè)稅。
營業(yè)稅條例第十四條：條例第五條所稱價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。
很明顯，給了你稅收籌劃的空間，開發(fā)公司只收取售房款，其他代收性質的費用讓物業(yè)公司來收，雙方都不需要繳納營業(yè)稅了
按照《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。”《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條對“價外費用”做了一個注解，“所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
（一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
（三）所收款項全額上繳財政。”
房地產(chǎn)開發(fā)商為業(yè)主代收相關費用是否要交營業(yè)稅？
房地產(chǎn)開發(fā)商為業(yè)主代收維修基金、煤氣初裝費、電表費、有限電視初裝費、契稅等費用，然后交有關部門，有的是開發(fā)商先墊付，再向業(yè)主收取，該帳目都在開發(fā)商的其他應收、應付中反映，如此處理是否要交營業(yè)稅？
一、關于代收維修基金、煤氣初裝費、電表費、有線電視初裝費的營業(yè)稅納稅問題。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定：“條例第五條所稱價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。”上述規(guī)定明確了代收款項應并入營業(yè)額。
國稅發(fā)[2004]69號文件規(guī)定：住房專項維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項代管基金，專項用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設施設備的維修和更新、改造。鑒于住房專項維修基金資金所有權及使用的特殊性，對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。因此房地產(chǎn)公司代收的住房專項維修基金，可不并入營業(yè)額計稅。
因此，上述代收款項除了代收的住房專項維修基金外，其他均應計入收入額，繳納營業(yè)稅。
二、關于代收契稅的營業(yè)稅納稅問題。
契稅屬于稅金，不屬于《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定的價外費用，因此不并入營業(yè)額計稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代售契稅時，應注意查看本單位是否取得了地稅機關授予的契稅代征資格。
中介公司代收代付工本費如何繳納營業(yè)稅?
問：我公司是財稅咨詢中介機構，與客戶簽訂合同分別約定代辦工商稅務的代理費用以及約定辦事所需的工本費（按照工商、稅務公布的收費標準），客戶通過銀行一次性支付代理費和工本費。我公司收取客戶的工本費全額取得工商和稅務局開具給客戶的行政事業(yè)收費收據(jù)，并將收費單據(jù)全部轉交給客戶，辦事后工本費沒有余額，我公司也不代墊費用。
請問我公司可否僅就收取的代理費（我公司取得實際報酬）繳納營業(yè)稅？還是必須連同代收代付的工本費合并繳納營業(yè)稅？
答：《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條規(guī)定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
（一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
（三）所收款項全額上繳財政。
第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：
（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；
（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；
（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；
（四）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)代為收取的工商及稅務工本費屬于由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，同時符合票據(jù)要求及款項歸屬的兩個條件，可以不計入營業(yè)額繳納營業(yè)稅，這里可以扣除的合法有效憑證是指財政票據(jù)。同時根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]76號）文件第四條關于代理業(yè)營業(yè)額問題規(guī)定，代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬。
代收代付下屬子公司的費用是否要交營業(yè)稅
我單位經(jīng)常代付下屬子公司的一些費用如電話費、水電費、工資薪金等，有時下會借用汽車時收取一些成本費用，請問收回的款項是否要交營業(yè)稅，要開發(fā)票嗎
提問： 甘小姐
回復:代收代付下屬子公司的費用是否要交營業(yè)稅
答：您好！您在我們網(wǎng)站上提交的咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：
請將問題表述清楚（貴單位是否為下屬子公司提供勞務？收回代付款是否有差額），以便我站作出指引；或請攜帶相關資料聯(lián)系主管稅務機關進行涉稅界定。
依據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，納稅人的營業(yè)稅計稅營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所稱的“價外費用”包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合有關條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
據(jù)此，貴單位如提供營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生代收款項、代墊款項則符合上述規(guī)定的情形，應作為“價外費用”并入計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅并開具相應的發(fā)票；貴單位如沒有提供營業(yè)稅應稅勞務，則對代收代付款不征收營業(yè)稅，無需開具地稅發(fā)票。
上述回復僅供參考，歡迎您再次提問。 |
