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| 三年以上應付賬款是否并入核定收入總額？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：970 |
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| 問：某企業2011年新增為核定征收所得稅，賬面有一筆三年未付出去的應付賬款，核定為主營業務收入。請問三年未支付的應付賬款是否還需像查賬征收企業，并入收入繳納所得稅？ 答：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）第六條規定，采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下： 應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率 或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率 《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第二條規定，國稅發[2008]30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為： 應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入 其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……（九）其他收入。 《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 另外，關于核定征收企業取得的非日常經營項目所得征稅問題。 《江蘇省地方稅務局關于核定征收企業所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函[2009]283號）規定，核定征收企業取得的非日常經營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。非日常經營項目所得包括股權轉讓所得，土地轉讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。 依據上述規定，核定征收企業應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、稅金、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，因此對于“三年未付出去的應付賬款”不屬于非日常經營項目所得，不計入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。 應收及預付帳款帳戶的涉稅檢查分析 “預收賬款”掛賬需要注意涉稅風險 |
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