近日，記者從國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局獲悉，截至2017年底，我國國內(nèi)（不含港澳臺(tái)）發(fā)明專利擁有量共計(jì)135.6萬件。其中，企業(yè)的專利申請量和擁有量所占比重分別達(dá)到63.3%和66.4%，較2016年提高了1.6和0.9個(gè)百分點(diǎn)。那么，企業(yè)擁有專利量不斷增加的背后，稅收發(fā)揮了怎樣的作用？又會(huì)給企業(yè)帶來哪些稅收影響？對此，記者采訪了多家企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)專家。
利好：
獲得專利意味著享受優(yōu)惠
記者在采訪中了解到，除了長虹，華為、漢能、中興等眾多中國企業(yè)，都有一面亮眼的專利墻。北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理徐賀表示，專利是技術(shù)創(chuàng)新的重要結(jié)果，是企業(yè)核心競爭力的重要源泉。對于企業(yè)而言，獲得專利意味著具有專業(yè)技術(shù)實(shí)力，也意味著能夠享受更多的稅收優(yōu)惠。
四川長虹電子控股集團(tuán)有限公司（以下簡稱長虹集團(tuán)）的發(fā)展，恰好印證了徐賀的觀點(diǎn)。長虹集團(tuán)副總經(jīng)理兼總會(huì)計(jì)師胡嘉告訴記者，2017年，長虹集團(tuán)新申請專利1899件，同比增長了12.5%，其中發(fā)明專利增長15%，創(chuàng)歷史新高。作為一家大型科技類企業(yè)，長虹集團(tuán)在發(fā)明專利屢創(chuàng)新高的同時(shí)，享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)即征即退等稅收優(yōu)惠。據(jù)統(tǒng)計(jì)，最近3年，長虹集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除累計(jì)實(shí)現(xiàn)所得稅抵減稅額超過2億元，增值稅即征即退稅款累計(jì)超過3億元。“我們的專利證書有整整一面墻，而且每年都會(huì)增加，帶來的直接利好，就是享受的稅收優(yōu)惠越來越多，進(jìn)而又促進(jìn)我們加大研發(fā)投入，不斷申請新的專利，從而實(shí)現(xiàn)了良性循環(huán)。”胡嘉說。
和長虹集團(tuán)一樣，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)一家研發(fā)、生產(chǎn)和銷售化學(xué)藥物及生物制劑的高新技術(shù)企業(yè)，近年來也因?yàn)閷＠脑黾樱硎芰瞬簧俣愂諆?yōu)惠。作為國內(nèi)最大的靶向藥物研究、生產(chǎn)基地，截至2017年底，該公司共申請有效發(fā)明專利近80件。其中很多專利含有該公司在項(xiàng)目研發(fā)過程中的自主創(chuàng)新技術(shù)，具有較高的專利價(jià)值。2014年～2016年，該公司累計(jì)享受高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅額3.64億元。
徐賀分析，我國自1996年實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策以來，經(jīng)歷了多次改革。事實(shí)證明，歷經(jīng)20多年的持續(xù)改革，我國支持企業(yè)專利創(chuàng)新方面的稅收法規(guī)逐步完善，總體趨勢是稅收優(yōu)惠面不斷擴(kuò)大，享受稅收優(yōu)惠的程序不斷簡化，后續(xù)管理逐步加強(qiáng)，這些都有助于激發(fā)企業(yè)技術(shù)研發(fā)的活力。北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的多家企業(yè)負(fù)責(zé)人都表示，在他們公司專利攻關(guān)的過程中，北京市國稅局和北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局兩級大企業(yè)管理部門都從不同層面提供了諸多個(gè)性化服務(wù)，幫助企業(yè)解決了實(shí)務(wù)中遇到的很多稅收問題。
提醒：
避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)只知道專利增加有助于享受稅收優(yōu)惠，忽略了海外專利增加的同時(shí)，如果利潤分配和稅收安排不合理，很可能面臨轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。
近年來，我國企業(yè)海外專利布局能力不斷增強(qiáng)。2017年，年度提交PCT（專利合作條約）國際專利申請100件以上的國內(nèi)企業(yè)達(dá)44家，較2016年增加18家。尤其中國企業(yè)在美國獲得專利數(shù)量，近年來穩(wěn)步增長。美國商業(yè)專利數(shù)據(jù)庫發(fā)布的最新報(bào)告顯示，不到10年間，中國企業(yè)在美國擁有的專利數(shù)量增長了近10倍。特別是2017年，較2016年增長28%，達(dá)11241件。
深圳市思邁特財(cái)稅咨詢有限公司高級合伙人張學(xué)斌告訴記者，我國很多企業(yè)到境外申請專利，一方面是為了提升全球的競爭力和影響力，另一方面是為了保護(hù)自己的專利不被侵權(quán)，同時(shí)可能為了滿足相關(guān)國家或地區(qū)的投資要求。但不論何種原因，企業(yè)都應(yīng)該高度關(guān)注專利申請時(shí)的有關(guān)跨境稅收問題。
張學(xué)斌分析，我國企業(yè)到境外投資，往往會(huì)在投資國或地區(qū)設(shè)立分公司、子公司或者研發(fā)中心等機(jī)構(gòu)。根據(jù)最新國際稅收規(guī)則，利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅，也就是說企業(yè)的利潤分配要與各機(jī)構(gòu)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、使用的資產(chǎn)和價(jià)值創(chuàng)造等相匹配，否則在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整中，將會(huì)面臨被投資國稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國企業(yè)在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)時(shí)，就應(yīng)該同時(shí)考慮該由哪個(gè)主體來申請并擁有該項(xiàng)專利。因?yàn)槿绻粋€(gè)主體擁有一定數(shù)量的專利，也就是該主體擁有了一定無形資產(chǎn)，從而就應(yīng)該匹配相應(yīng)的利潤并繳納相應(yīng)的稅收。這樣，如果我國企業(yè)自身擁有的專利技術(shù)越多，就能夠在全球利潤分配中越有主動(dòng)權(quán)，從而相關(guān)的跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低。
某四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)總監(jiān)也建議，隨著海外專利擁有量的快速增加，企業(yè)一定要關(guān)注對專利項(xiàng)目功能的分析，合理分配海外利潤，有效避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。特別是企業(yè)與其海外子公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)，要確保相關(guān)利潤與研發(fā)功能相匹配。
建議：
不斷創(chuàng)新稅收激勵(lì)方式
“實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，還需要稅收繼續(xù)支持。”胡嘉說。
胡嘉告訴記者，黨的十九大報(bào)告擘畫了建設(shè)創(chuàng)新型國家的宏偉藍(lán)圖，并強(qiáng)調(diào)“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。”作為企業(yè)，一定要立足實(shí)際，不斷提升專利科技水準(zhǔn)，在相關(guān)領(lǐng)域獲取更多的話語權(quán)。在采訪中，記者了解到，與長虹集團(tuán)一樣，不少注重技術(shù)研發(fā)的大企業(yè)希望國家有關(guān)部門能夠解決其在實(shí)務(wù)中的具體問題，進(jìn)一步暢通企業(yè)的研發(fā)之路。
對于企業(yè)而言，一項(xiàng)專利的誕生，意味著某項(xiàng)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。隨之而來的一個(gè)問題就是，這些創(chuàng)新業(yè)務(wù)在作稅務(wù)處理時(shí)，無法找到與現(xiàn)行稅收法規(guī)相對應(yīng)的條款。對此，一些企業(yè)建議，有關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的稅收規(guī)范性文件，明確具體的征收規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，減少不同區(qū)域執(zhí)法差異，為企業(yè)創(chuàng)新提供更多的確定性。從全球范圍看，企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新往往會(huì)促進(jìn)稅收法規(guī)的調(diào)整；反過來，稅收法規(guī)的滯后，往往也會(huì)制約企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。因此，在我國企業(yè)專利擁有量持續(xù)增加的趨勢下，有必要建立一套科學(xué)的制度，及時(shí)掃除稅收政策障礙，為企業(yè)不斷創(chuàng)新鋪平道路。
同時(shí)，稅收優(yōu)惠的鼓勵(lì)方式也需要調(diào)整。中核工程有限公司總會(huì)計(jì)師溫新利告訴記者，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠非常注重企業(yè)對關(guān)鍵研發(fā)設(shè)備的投入，但與之相關(guān)的基礎(chǔ)性投入則無法歸集在研發(fā)費(fèi)用中。
比如，近年來，中核集團(tuán)投入大量資金用于科研設(shè)施的基本建設(shè)，僅核電站試驗(yàn)臺(tái)架就新增了5個(gè)，平均每個(gè)的資金投入約9000萬元。對于中核集團(tuán)而言，試驗(yàn)臺(tái)架是整個(gè)創(chuàng)新項(xiàng)目的研發(fā)基礎(chǔ)，沒有試驗(yàn)臺(tái)架就無法完成整個(gè)創(chuàng)新項(xiàng)目。目前，按照相關(guān)的稅收法規(guī)，試驗(yàn)臺(tái)架的建設(shè)投入不能歸集于研發(fā)費(fèi)用。
溫新利表示，試驗(yàn)臺(tái)架建成后對今后其他的研發(fā)活動(dòng)作用是巨大的、可持續(xù)性的。他建議對此類投入比較重大的科研項(xiàng)目，應(yīng)該將其視為一個(gè)整體，設(shè)計(jì)更符合企業(yè)實(shí)際需要的稅收優(yōu)惠方式，讓企業(yè)的創(chuàng)新之路越走越寬。
