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| 福建國稅加強非居民企業稅收管理 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：525 |
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| 近日，為規范和加強福建省非居民企業稅收管理，根據有關規定，福建省國稅局制定了《非居民稅收管理操作規程（試行）》（閩國稅發[2010]116號）?！ ∫幊讨赋觯蔷用衿髽I在福建省設立機構場所發生增值稅應稅行為的，應自行申報繳納增值稅。在福建省未設立機構場所的非居民企業發生增值稅應稅行為，以代理人為增值稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人?！ ∫幊堂鞔_了對非居民企業的減免稅管理，其中提到，非居民企業需要享受企業所得稅法或稅收協定（國際運輸條款除外）規定的減免稅待遇的，應按照企業所得稅法及其實施條例和稅收協定待遇管理辦法和規程的有關規定辦理審批或備案手續。其中，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，應報主管國稅機關備案?！ ∫幊讨赋?，非居民企業下列所得可免征企業所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；經國務院批準的其他所得?！ 》蔷用衿髽I享受稅收協定待遇須辦理審批手續的，包括股息、利息、特許權使用費和財產收益等。非居民企業享受稅收協定待遇須辦理備案手續的包括：由于時間長度未構成協定規定的常設機構的機構、場所；僅為總機構提供準備性、輔助性服務的機構、場所等?！ 》蔷用衿髽I需要享受稅收協定股息待遇的，應同時符合以下條件：可享受稅收協定待遇的納稅人應是稅收協定締約對方稅收居民；可享受稅收協定待遇的納稅人應是相關股息的受益所有人；可享受稅收協定待遇的股息應是按照中國國內稅收法律規定確定的股息、紅利等權益性投資收益；國家稅務總局規定的其他條件。 凡稅收協定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上資本（一般為25%或10%，具體按協定或安排條款）的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協定規定稅率征稅。該對方稅收居民需要享受該稅收協定待遇的，應同時符合以下條件：取得股息的該對方稅收居民根據稅收協定規定應限于公司；在該中國居民公司的全部所有者權益和有表決權股份中，該對方稅收居民直接擁有的比例均符合規定比例；該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續12個月以內任何時候均符合稅收協定規定的比例?！ τ谏暾埾硎芄上l款稅收協定待遇的非居民企業，在判定其“受益所有人”身份時，應按照“實質重于形式”的原則，結合具體案例的實際情況進行分析和判定。一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認定：申請人有義務在規定時間（比如在收到所得的12個月）內將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發給第三國（地區）居民。除持有所得據以產生的財產或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經營活動。在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產、規模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數額難以匹配。對于所得或所得據以產生的財產或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承擔或很少承擔風險。 對于申請享受利息和特許權使用費條款稅收協定待遇的非居民企業，在判定其“受益所有人”身份時，除上述原則外，還應考慮下列因素：在對利息和特許權在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同?！ 》蔷用衿髽I提出由于時間長度未構成協定規定的常設機構的機構、場所的備案申請時，應填報并提交除稅收協定待遇管理辦法規定的資料外，還應提交：合同、協議；工程（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料；參與工程或勞務作業的外籍人員的姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況；非居民企業關于申請國際稅收協定待遇項目的情況說明（包括：在國內有無代表處、辦事處、關聯公司等；在國內有無相關聯的工程勞務項目等。）主管國稅機關依法要求報送的其他有關資料。 指定扣繳義務人在執行需要備案的稅收協定待遇時，應按稅收協定待遇管理辦法規定完成備案程序。非居民企業拒絕向扣繳義務人提供相關資料的，扣繳義務人不得執行相關稅收協定待遇。 非居民企業提出僅為總機構提供準備性、輔助性服務的機構、場所等的備案申請時，如果固定基地或場所不僅為總機構服務，而且與他人有業務往來，或固定基地或場所的業務性質與總機構的業務性質一致，且其業務為總機構業務的重要組成部分，則不能認為該固定基地或場所的活動是準備性或輔助性的。非居民企業應填報并提交除稅收協定待遇管理辦法規定的資料外，還應提交非居民企業關于申請國際稅收協定待遇項目的情況說明（包括：本機構和總機構的業務性質、業務范圍和業務流程；本機構是否僅為總機構服務；本機構的部門設置、各部門人員名單、人員報酬標準；本機構的經費支出情況等）。 非居民企業所得稅政策匯編 非居民企業納稅注意關鍵環節 非居民稅收管理新辦法重源泉扣繳 非居民股權轉讓：不得不關注的9個問題 非居民企業取得股息收入需按10%代扣企業所得稅 非居民企業各類稅費支出不得在所得稅前扣除 財稅外字[1985]號中日、中英稅收協定若干問題的處理意見 [86]財稅協字15號執行稅收協定若干條文解釋 安徽地稅明確8類來源于中國的境外所得稅征繳細則 國稅外[1988]333號 關于對外國企業常駐代表機構為其總機構墊付的部分費用 可不作為常駐代表機構的費用換算收入征稅的通知 國稅發[1996]165號加強外國企業常駐代表機構稅收征管有關問題 國稅函[1999]607號 關于外國企業常駐代表機構是否構成稅收協定 所述常設機構問題的解釋的通知 國稅發[2003]28號關于外國企業常駐代表機構有關稅收管理問題的通知 財稅[2008]130號非居民企業征收企業所得稅有關問題 際便函[2008]184號關于更新非居民企業所得稅申報表樣的函 國稅函[2008]650號非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政 國稅函[2008]801號中華人民共和國非居民企業所得稅申報表 國稅函[2008]945號外國政府等在我國設立代表機構免稅審批程序 國稅函[2008]952號非居民企業船舶、航空運輸收入計算征收企業所得稅 國稅函[2008]955號非居民企業來源于我國利息所得扣繳企業所得稅 國稅函[2008]897號中國居民企業向境外H股非居民企業股東派發股息代扣代 國稅發[2009]3號非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國稅發[2009]6號非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法 解讀國稅發[2009]6號：非居民企業也應當進行企業所得稅的匯算清繳 國稅發[2009]11號非居民企業所得稅匯算清繳工作規程 總局令2009年第19號 非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法 國稅發[2009]32號關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 國稅函[2009]47號中國居民企業向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳 國稅函[2009]50號關于明確非居民企業所得稅征管范圍的補充通知 國稅發[2009]82號境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民 ... 解讀國稅發[2009]82號：境外注冊中資控股企業如何解決雙重居民身份問題 ... 國稅發[2009]82號文隱含重大優惠：海外借殼上市不再重復征稅 際便函[2009]103 調查境外機構通過派遣人員為境內企業提供服務征收企業 國稅發[2009]124號非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行） 國稅發[2009]124號補充通知： 國稅函[2010]290號 關于《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》有關問題的補充通知 國稅函[2009]394號非居民企業取得B股等股票股息征收企業所得稅問題 京地稅企[2009]132號北京市地方稅務局非居民企業所得稅源泉扣繳操作 穗地稅函[2009]272號廣州市地方稅務局非居民企業所得稅源泉扣繳管理 國稅函[2009]698號 關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知 國稅發[2010]18號外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法 國稅發[2010]19號 非居民企業所得稅核定征收管理辦法 |
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